Комментарий к письму Минфина РФ от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/251 (Ю.В. Власов, "Нормативные акты для бухгалтера", N 9, май 2008 г.)

Комментарий к письму Минфина РФ
от 2 апреля 2008 г. N 03-03-06/1/251

Минфин в опубликованном письме отвечает на вопрос, могут ли продавцы включить премии, выплаченные покупателям, в налоговую себестоимость.

Разнообразие премий и скидок

В целях повышения объема продаж организации, поставляющие товары другим фирмам, могут выплачивать покупателям различные премии или предоставлять скидки. Разумеется, порядок применения таких бонусов должен быть четко прописан в договоре поставки. И финансисты отметили, что суммы премий, уплаченные покупателям, включаются в базу по налогу на прибыль (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В Налоговом кодексе четко не установлено, какие именно бонусы можно учитывать в качестве расходов. Поставщик может выплачивать покупателю как фиксированную сумму, так и сумму, зависящую от объема реализации.

Казалось бы, вопрос о налоговом учете премий и скидок предельно прост. Однако судебные разбирательства по данной теме все равно могут возникнуть. Например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 17.09.2007 N Ф04-6332/2007(38166-А67-15) разбирал спор, причиной которого стало решение налогового органа о неправомерном занижении фирмой налога на прибыль. Поставщик передавал покупателю "бонусный" товар за выполнение определенных условий, а инспекция посчитала, что данная операция является не премией, а дарением. Но суд выступил на стороне фирмы, обосновав свое решение тем, что способ реализации скидок может носить как денежный, так и натуральный характер.

Если премии выданы за услуги

Все вышесказанное относится только к договорам купли-продажи. Однако при оказании услуг поставщики тоже могут воспользоваться системой поощрений заказчиков. Имеют ли они в таком случае право учесть суммы бонусов при расчете налога на прибыль?

У финансистов твердая позиция по данному вопросу: никакие премии и скидки за услуги не могут быть включены в налоговую себестоимость. Подобная точка зрения выражена, например, в письме Минфина России от 10.08.2007 N 03-03-06/1/555.

Ю.В. Власов,

налоговый консультант

"Нормативные акты для бухгалтера", N 9, май 2008 г.