Вопрос: Как произвести зачет НДС с оплаты, частичной оплаты и отразить его в книге покупок при реализации товаров в розничной торговле? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2008 г.)

Как произвести зачет НДС с оплаты, частичной оплаты и отразить его в книге покупок при реализации товаров в розничной торговле?

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ при получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база по НДС определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога [за исключением оплаты (частичной оплаты), полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения налоговой базы в соответствии с п. 13 ст. 167 настоящего Кодекса]. При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты (частичной оплаты), уже включенной в налоговую базу по НДС, налоговая база устанавливается налогоплательщиком исходя из рыночных цен. При этом п. 8 ст. 171 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету.

В соответствии с п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в книге продаж регистрируются выписанные счета-фактуры независимо от вида договора, по которому реализуются товары (работы, услуги).

Учитывая вышеизложенное, вычет НДС, уплаченного с сумм оплаты, частичной оплаты организацией, осуществляющей розничную торговлю товарами, производится на основании счетов-фактур, реквизиты которых должны быть зарегистрированы в книге покупок при отгрузке товаров в счет полученной оплаты (частичной оплаты).

О.Ф. Цибизова,

начальник отдела Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 апреля 2008 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2008 г.