Вопрос: Статьей 16 Закона Республики Алтай от 31.05.2004 N 20-РЗ в качестве социальных гарантий и льгот работниками образовательных учреждений установлены надбавки молодым специалистам - педагогическим работникам. Следует ли с данных сумм исчислять и уплачивать единый социальный налог? ("Налоговый вестник", N 4, апрель 2008 г.)

Статьей 16 Закона Республики Алтай от 31.05.2004 N 20-РЗ в качестве социальных гарантий и льгот работниками образовательных учреждений установлены надбавки молодым специалистам - педагогическим работникам. Следует ли с данных сумм исчислять и уплачивать единый социальный налог?

Согласно ст. 16 Закона Республики Алтай от 31.05.2004 N 20-РЗ "О регулировании отношений в области образования в Республике Алтай" молодым специалистам - лицам, поступившим на педагогическую работу в государственные или муниципальные образовательные учреждения непосредственно после окончания учреждений среднего профессионального и высшего профессионального образования, на первые три года профессиональной педагогической деятельности устанавливается ежемесячная надбавка к заработной плате в размере 50% от тарифной ставки (должностного оклада).

В вышеуказанном Законе определено, что Правительство Республики Алтай на конкурсной основе осуществляет финансовую поддержку докторантов и аспирантов, ученых, а также преподавателей учреждений профессионального образования, осуществляющих исследования по проблемам науки и образования, в форме специальных грантов. Педагогическим работникам общеобразовательных учреждений, а также педагогическим работникам образовательных учреждений начального и среднего профессионального образования, имеющим ученые степени кандидата наук, доктора наук, устанавливаются надбавки к должностным окладам (ставкам) в размере 1500 руб.

В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации заработной платой (оплатой труда работника) признаются вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения единым социальным налогом для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

Налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, определяется в соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Следовательно, на основании п. 1 ст. 236 и 237 НК РФ ежемесячно выплачиваемые надбавки молодым специалистам в размере 50% от тарифной ставки (должностного оклада), а также надбавки к должностным окладам (ставкам) в размере 1500 руб., выплачиваемые педагогическим работникам, облагаются единым социальным налогом.

При этом читателям журнала необходимо учитывать следующее.

Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ. Следовательно, с вышеуказанных надбавок следует исчислить также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Е.В. Дорошенко

1 апреля 2008 г.

"Налоговый вестник", N 4, апрель 2008 г.