Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве от 11.02.2008 N 09-17/012207 "О налоговой обязанности индивидуального предпринимателя" (А.В. Брусницын, "Московский бухгалтер", N 9, май 2008 г.)

Комментарий к Письму Управления Федеральной налоговой службы
по г. Москве от 11.02.2008 N 09-17/012207
"О налоговой обязанности индивидуального предпринимателя"

Дело в том, что наличие информации о движении денежных средств является одним из основных условий, необходимых для осуществления налоговыми органами эффективного налогового контроля. Получение налоговыми органами информации обо всех открытых налогоплательщиком счетах позволяет сократить возможность проведения платежей без отражения оборотов в налоговых декларациях. Кроме того, анализ движения денежных средств позволяет выявлять использование схем уклонения от налогообложения и собирать доказательную базу. В частности, выявляется вся цепь движения средств, анализируются связи между контрагентами и сроки оборачиваемости денежных средств, а также центры аккумуляции средств и налоговой нагрузки.

Именно поэтому Налоговым кодексом установлена обязанность налогоплательщика (как организации, так и индивидуального предпринимателя) письменно сообщить в налоговый орган об открытии или о закрытии счета, которая должна быть исполнена в течение 7 дней с момента открытия (закрытия) счета. Этот срок исчисляется в рабочих днях. Раньше был установлен 10-дневный срок, но исчислялся он в календарных днях. В первую очередь интерес налоговых органов сосредотачивается на денежных переводах организаций, но, учитывая, что используются схемы и с участием индивидуальных предпринимателей, они также попадают в поле зрения.

Такой обязанности налогоплательщика корреспондирует обязанность банка сообщить об открытии (закрытии) счета, а также об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 5 дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Кроме того, учитывая важность банковской информации для налоговых органов, происходит постепенное расширение обязанностей банков и прав налоговых органов по истребованию информации. В частности, с 2007 года налоговым органам предоставлено право истребовать документальное подтверждение списания денежных средств не только со счетов налогоплательщиков, но и с корреспондентских счетов банков, а также доказательства перечисления сумм налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.

А.В. Брусницын,

Советник государственной

гражданской службы РФ 3 класса

"Московский бухгалтер", N 9, май 2008 г.