Страхование предмета лизинга не носит обязательного характера и является добровольным видом страхования. При этом стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, определяются договором лизинга. В предлагаемой статье рассмотрен порядок учета страховых взносов у лизингодателя, являющегося страхователем (выгодоприобретателем) по договору страхования предмета лизинга, в случае расторжения соответствующего договора лизинга в связи с досрочным выкупом имущества лизингополучателем.
Правовой аспект
Правоотношения сторон в области страхования лизингового имущества регулируются главой 48 ГК РФ, а также Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)".
Договором лизинга может быть предусмотрено, что имущество, являющееся предметом лизинга, переходит в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора. Переход имущества в собственность лизингополучателя до истечения срока действия договора (досрочный выкуп) влечет досрочное расторжение договора лизинга. Однако расторжение договора лизинга не является законодательно установленным основанием для досрочного расторжения договора страхования, поскольку переход права собственности на застрахованное имущество не поименован в статье 958 ГК РФ в качестве обстоятельства, влекущего в императивном порядке расторжение договора страхования.
Вместе с тем при досрочном выкупе имущества лизингополучателем страхователь утрачивает право собственности на объект страхования. При переходе прав на застрахованное имущество от лица, в интересах которого был заключен договор страхования, к другому лицу права и обязанности по этому договору переходят к новому обладателю имущества, о чем новый обладатель застрахованного имущества должен незамедлительно письменно уведомить об этом страховщика (ст. 960 ГК РФ). Исключение составляют случаи принудительного изъятия имущества по основаниям, указанным в п. 2 ст. 235 ГК РФ (например, конфискация, реквизиция и др.), или в случае отказа лица от права собственности (ст. 236 ГК РФ).
Принимая во внимание, что норма статьи 960 ГК РФ носит императивный характер, при досрочном прекращении договора лизинга и переходе прав собственности на имущество к лизингополучателю в связи с досрочным выкупом, с момента перехода прав на имущество последнее считается застрахованным не в пользу лизингодателя, а в пользу лизингополучателя. В этом случае право требования от страховщика сумм страхового возмещения переходит к новому обладателю имущества, то есть выгодоприобретателем по договору страхования в связи с вновь возникшими обстоятельствами становится лизингополучатель.
Логично было бы предположить, что в этом случае лизингодатель имеет право на денежное возмещение в размере сумм уплаченных страховых взносов, относящихся к периоду, начиная с которого произошел переход права собственности. Однако обязанность страховщика по возврату первоначальному страхователю (лизингодателю) суммы страховой премии пропорционально времени с момента перехода права собственности на объект страхования законодательством не установлена. Не содержит законодательство и прямой нормы, обязывающей компенсировать первоначальному страхователю его затраты в виде страховых взносов лизингополучателем как новым страхователем, в интересах которого и были произведены данные затраты.
В то же время в последнем случае происходит перемена лиц в обязательстве, то есть уступка лизингополучателю права требования страхового возмещения при наступлении страхового случая в соответствии с договором страхования. По общему правилу сделка по уступке права требования является возмездной, если иное (то есть безвозмездный характер сделки) не установлено договором (п. 3 ст. 423 ГК РФ). В этой связи, даже если договор страхования не содержит условия о возврате лизингодателю суммы страховой премии, лизингодатель имеет право требовать от нового страхователя (лизингополучателя) возмещения своих расходов в размере страховых взносов, уплаченных страховой компании, в части, приходящейся на период, в течение которого права и обязанности по договору страхования перешли к лизингополучателю.
В случае отказа лизингополучателя возместить часть страховой премии, приходящейся на период страхования после выкупа имущества, уплаченную лизингодателем сумму взносов следует квалифицировать как расходы лизингодателя, безвозмездно осуществленные в пользу третьего лица.
Необходимо также заметить, что страхователь вправе отказаться от договора страхования в любое время при условии, что обязательство по сохранению действия договора страхования не предусмотрено договором между лизингодателем и лизингополучателем (п. 2 ст. 958 ГК РФ). Однако лизингодателю при принятии решения следует учитывать, что при досрочном отказе от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия, если это прямо не предусмотрено договором, не подлежит возврату страхователю.
В случае отказа лизингодателя от досрочного расторжения договора страхования права и обязанности по договору страхования в императивном порядке переходят к лизингополучателю.
