Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2008 г.)

Налоговое обозрение

Беларусь

С 1 января текущего года при начислении налога на прибыль белорусские налогоплательщики получили право относить на расходы налоги, уплаченные за рубежом, при условии представления ими свидетельства зарубежных налоговых органов о фактически уплаченной сумме. Эта норма не применяется, если законодательством предусмотрена процедура избежания двойного налогообложения. Тогда налогоплательщик вправе просто вычесть из суммы налога, начисленной в соответствии с белорусским законодательством, налог, уплаченный (удержанный) за рубежом.

Кроме того, компании получили право в целях обложения налогом на прибыль на вычет процентов, уплаченных по простым и переводным векселям, а также по долговым обязательствам. Ранее вычет применялся лишь к процентам по долговым ценным бумагам.

Период времени, по прошествии которого иностранное лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность на территории Беларуси, может получить статус постоянного представительства, увеличен с 30 до 90 дней, а в случае строительства зданий и сооружений - более 180 дней (ранее - 90 дней). Установлен порядок определения ситуации, когда доходы, извлеченные иностранным юридическим лицом, считаются полученными из источника в Беларуси, а также порядок определения момента образования облагаемого дохода при обложении налогом, удерживаемым налоговым агентом. Налогооблагаемую базу допускается сокращать на сумму понесенных расходов лишь при условии представления налоговым агентом всех необходимых документов в их обоснование. Иностранное лицо имеет право на льготы в соответствии с налоговым соглашением, только если представит свидетельство, подтверждающее его постоянное местонахождение на территории государства - партнера по этому соглашению. Доходы от предоставления услуг экспедиторов и перевозок грузов теперь облагаются по ставке 6%.

Размер ставки НДФЛ для налогоплательщиков, работающих по договору подряда, сокращен с 20 до 15%. Прогрессивное налогообложение доходов, полученных нерезидентами у частных лиц, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, заменено применением единой ставки 15%. Нерезиденты, получившие такие доходы, обязаны подать предварительную налоговую декларацию и уплатить налог, начисленный налоговым органом. Налоговые агенты теперь должны представлять в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных нерезидентам. Информация подлежит передаче в электронном виде до 1 апреля следующего за отчетным года. Отчетность, содержащая сведения о менее чем 10 нерезидентах, может быть представлена на бумаге. В определенных случаях (например, если удержать подоходный налог с нерезидента не представляется возможным) платить налог от имени нерезидента должен налоговый агент.

С начала текущего года в Беларуси действует ряд поправок в законодательство об НДС. В частности, "входной" НДС по материальным и нематериальным активам теперь подлежит полному вычету, даже если налогоплательщик использует их в операциях, освобожденных от НДС. Вознаграждение, полученное по договорам консигнации, а также по агентским, комиссионным и прочим аналогичным договорам, облагается НДС независимо от того, облагается ли этим налогом оборот по таким договорам.

Предоставление имущественных прав на любые виды собственности теперь подлежит обложению НДС. Ранее это распространялось исключительно на объекты интеллектуальной собственности. Облагаются НДС и посреднические услуги, связанные с необлагаемыми операциями (например, операциями по передаче акций).

Китай

Стали известны меры, призванные смягчить удар по компаниям в связи с унификацией налогообложения китайских и иностранных корпораций. Напомним, что в Китае с 1 января текущего года законодательно установлена единая ставка налога с корпораций в размере 25% для всех компаний. До этого местные компании облагались указанным налогом по ставке 33%, тогда как компании с иностранным капиталом были либо вообще освобождены от налогообложения, либо облагались по пониженным ставкам. Это различие сделано с целью привлечения в страну иностранных инвестиций. На протяжении 15 лет подряд Китай был самым крупным получателем таких инвестиций среди развивающихся стран. Внедрение нового закона будет проходить поэтапно. Компании, которые до сих пор платили налог с корпораций по ставке 15%, в текущем году уплачивают его по ставке 18%, в 2009 г. - 20%, в 2010 г. - 22%, в 2011 г. - 24% и только с 2012 г. - по ставке 25%. Это положение распространяется на организации, зарегистрированные до 16 марта прошлого года. Компании, ставка налогообложения которых составляла 24%, с 2008 г. платят налог с корпораций по ставке 25%.

Фирмы, временно освобожденные от налогов либо имеющие налоговые льготы, сохранят свои преимущества до истечения сроков их действия. Новое законодательство не распространяется на компании, зарегистрированные в восточной части страны. Они продолжат пользоваться льготами, предоставленными совместными нормативными актами финансового, налогового и таможенного ведомств.

Кроме того, будут предоставлены налоговые льготы ключевым компаниям важнейших отраслей экономики, зарегистрированным в специальных экономических зонах страны. Выручка таких организаций, полученная из источников внутри района регистрации, освобождается от налога с корпораций на протяжении первых двух лет. Затем с третьего по пятый годы доходы облагаются по ставке 12,5%. Прибыль от операций вне экономической зоны облагается в ином порядке.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 22, май 2008 г.