Вопрос: Работник аптеки приобрел квартиру и обратился к работодателю для получения имущественного налогового вычета. Каков порядок предоставления сотруднику данного вычета? Можно ли получить вычет по месту работы налогоплательщика? Если да, то какие документы он должен подать работодателю? Предоставляется ли налоговый вычет при приобретении не квартиры, а комнаты? ("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.)

Работник аптеки приобрел квартиру и обратился к работодателю для получения имущественного налогового вычета. Каков порядок предоставления сотруднику данного вычета? Можно ли получить вычет по месту работы налогоплательщика? Если да, то какие документы он должен подать работодателю? Предоставляется ли налоговый вычет при приобретении не квартиры, а комнаты?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья, в размере фактически осуществленных затрат, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиками в банках РФ. До 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет в сумме, направленной на приобретение комнаты, не предоставлялся.

Размер вычета ограничен суммой 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Указанный вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к одному из работодателей по своему выбору при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. В случае если налогоплательщик имел в календарном году несколько источников дохода, с которого удерживался налог, и сумма имущественного вычета им не использована полностью, налогоплательщик имеет право по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган для перерасчета остатка налогового вычета. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Для получения вычета налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию следующие документы:

1) письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) квартиры (жилого дома).

Данное заявление, составленное в произвольной форме, подается налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода (года).

Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), права на данный вычет не имеют. Кроме того, не имеют права на вычет физические лица, зарегистрированные в утвержденном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие УСНО и спецрежим в виде ЕНВД;

2) заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший календарный год;

3) справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).

Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или пишущей машинке. Заполнение всех полей формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО).

Исправления в справке не допускаются;

4) копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет.

К таким документам относятся:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи);

- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

5) копии документов, подтверждающих фактические расходы на новое строительство или приобретение жилых объектов недвижимости. К ним относятся платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам, а именно: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки о передаче денежных средств и другие документы.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы:

- на разработку проектно-сметной документации;

- на приобретение строительных и отделочных материалов;

- на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В составе фактических расходов на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут учитываться расходы на:

- приобретение квартиры или прав на нее в строящемся доме;

- приобретение отделочных материалов;

- проведение работ, связанных с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договором, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусмотрено приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

При приобретении жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в общую долевую либо общую совместную собственность сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет полностью не использован, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его применения.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Например, если налогоплательщик не применил имущественный налоговый вычет по приобретенной в 2001 или 2002 году квартире, то в 2008 году он может заявить о своем неиспользованном праве на имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2005-2007 годах, и вернуть сумму удержанного НДФЛ за эти годы, представив налоговые декларации, соответствующие документы и заявление в налоговый орган по месту жительства.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании его письменного заявления в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

Для получения имущественного налогового вычета у одного налогового агента (работодателя) в течение налогового периода налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие право на данный вычет. Налоговая декларация и справка (справки) по форме 2-НДФЛ не представляются.

Образцы заполнения заявлений на получение имущественного вычета:

                                 В инспекцию ФНС России _________________

                                 От _____________________________________

                                 ИНН ____________________________________

                                 Документ, удостоверяющий личность: _____

                                 ________________________________________

                                 Кем выдан: _____________________________

                                 Дата выдачи документа: _________________

                                 проживающего(ей) по адресу:_____________

                                 контактные телефоны: ___________________

Заявление

Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ в сумме__________________________ рублей,

направленной на приобретение квартиры по адресу: ________________________________________________________________________

Документы, подтверждающие право на вычет (копия договора купли-продажи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права собственности, акт приема-передачи, расписка о получении денежных средств), прилагаются.

     Дата __________ Подпись ____________

                                 В инспекцию ФНС России _________________

                                 От _____________________________________

                                 ИНН ____________________________________

                                 Документ, удостоверяющий личность: _____

                                 ________________________________________

                                 Кем выдан: _____________________________

                                 Дата выдачи документа: _________________

                                 проживающего(ей) по адресу:_____________

                                 контактные телефоны: ___________________

Заявление

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу вернуть мне излишне уплаченный в 2007 году налог на доходы физических лиц в сумме ________________________________________________________________ рублей.

Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам: ________________________________________________________________________

     Дата __________        Подпись ____________

                                 В инспекцию ФНС России _________________

                                 От _____________________________________

                                 ИНН ____________________________________

                                 Документ, удостоверяющий личность: _____

                                 ________________________________________

                                 Кем выдан: _____________________________

                                 Дата выдачи документа: _________________

                                 проживающего(ей) по адресу:_____________

                                 ________________________________________

                                 контактные телефоны: ___________________

Заявление

Прошу в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ подтвердить право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2007 год в сумме_______________________________ рублей, израсходованной на приобретение квартиры по адресу: _____________________________________________________, у налогового агента:

Фармацевтическая компания "Торг-Мед",

ИНН налогового агента: _________________,

КПП налогового агента: _________________.

Имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением вышеуказанного объекта пользовался (не пользовался) по доходам, полученным в 2006 году (годах).

Размер предоставленного налогового вычета составил _________________ рублей.

К заявлению прилагаю копии следующих документов:

договора купли-продажи квартиры;

свидетельства о государственной регистрации права на квартиру, выданное ____________________________________________________________________;

платежных документов - расписки продавца квартиры.

В соответствии с пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ прошу вернуть мне излишне уплаченный в 2007 году налог на доходы физических лиц в сумме ________________________________________________________________ рублей.

Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам: _________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________.

     Дата __________ Подпись ____________

Ю.Г. Кувшинов,

главный редактор журнала "Аптека: бухгалтерский учет

и налогообложение"

1 мая 2008 г.

"Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.