Вопрос: Наша организация выплачивает своим работникам пособия по беременности и родам и по временной нетрудоспособности в размерах, установленных законодательством. Являются ли суммы, возмещаемые ФСС, облагаемым доходом? Можно ли уменьшить единый налог на выплаченные пособия? У нас УСН с объектом налогообложения доходы. ("Упрощенка", N 5, май 2008 г.)

Наша организация выплачивает своим работникам пособия по беременности и родам и по временной нетрудоспособности в размерах, установленных законодательством. Являются ли суммы, возмещаемые ФСС, облагаемым доходом? Можно ли уменьшить единый налог на выплаченные пособия? У нас УСН с объектом налогообложения доходы.

Сначала о доходах. "Упрощенцы" выплачивают названные пособия из собственных средств. Затем Фонд социального страхования компенсирует затраты организации. Пособия по беременности и родам полностью возмещаются ФСС, пособия по временной нетрудоспособности - только в части, не превышающей МРОТ за полный календарный месяц на каждого получившего пособие работника. Согласно статье 346.15 Налогового кодекса доходы, приведенные в статьях 249 и 250 НК РФ, включаются в налоговую базу, а перечисленные в статье 251 - нет. В статье 251 НК РФ суммы, получаемые от ФСС, не упомянуты. Однако в статье 41 НК РФ говорится, что доходом налогоплательщика является экономическая выгода, выраженная в денежной или натуральной форме. Деньги, возмещенные за выданные пособия, к выгодам не относятся, следовательно, в доходы их включать не следует.

Теперь об уменьшении единого налога при УСН. В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 НК РФ "упрощенцы" с объектом налогообложения доходы вправе снизить единый налог на величину уплаченных пенсионных взносов и пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем наполовину. Обратите внимание: речь идет именно о пособиях по временной нетрудоспособности в части, выплаченной работодателем из собственных средств. Пособия по беременности и родам в пункте 3 статьи 346.21 НК РФ не упомянуты, а кроме того, они полностью финансируются ФСС. Поэтому на величину данных пособий уменьшить единый налог нельзя.

1 мая 2008 г.

"Упрощенка", N 5, май 2008 г.