Вопрос: В каком порядке можно получить вычет на приобретение медикаментов? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.)

В каком порядке можно получить вычет на приобретение медикаментов?

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, оказанные медицинскими учреждениями РФ, за услуги по лечению супруга (супруги), родителей и (или) детей налогоплательщика в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. В перечень лекарственных средств включены международные непатентованные названия (МНН) лекарственных средств, назначенных налогоплательщику лечащим врачом.

Международные непатентованные названия лекарственных средств, включенные в перечень, соответствуют государственному реестру лекарственных средств, утвержденному Приказом Минздрава РФ от 01.12.1998 N 01-29-14 с изменениями и дополнениями. В государственном реестре приведены МНН лекарственных средств и соответствующие им синонимы, то есть торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть до нескольких десятков синонимов. В указанный перечень наряду с лекарственными средствами, отпускаемыми по рецептам, включены лекарственные средства, отпускаемые без рецепта врача на основании Приказа Минздравсоцразвития РФ от 13.09.2005 N 578, и отдельные лекарственные средства (психотропные и наркотические), которые аптечные учреждения выписывают только на специальных бланках рецепта. Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов на них утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.02.2007 N 110.

Подтверждением назначения налогоплательщику (членам его семьи) лекарственного средства, включенного в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, является представление рецепта, выписанного в соответствии с Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.

Общий размер социального вычета (обучение, лечение и приобретение медикаментов, расходы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования) принимается в сумме фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. в налоговом периоде (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах указанной максимальной величины социального налогового вычета. Данная норма действует с 1 января 2008 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.

Для получения вычета налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту жительства такие документы, как:

1. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на приобретение медикаментов.

Заявление в произвольной форме представляется в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика по окончании года, в котором были произведены расходы на приобретение медикаментов.

Вычет производится в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщики, получающие доходы, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), право на данный вычет не имеют. Не имеют права на вычет также физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и УСНО.

2. Заполненная декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший год.

Если налогоплательщик уже сдал декларацию за год, в котором произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на вычет, он может в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию и заявление о предоставлении социального вычета. Например, в 2008 году налогоплательщик вправе заявить о своем неиспользованном праве на вычет по расходам на лечение, произведенным в 2005-2007 годах.

3. Справка (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ).

Справка заполняется (печатается) машинописным текстом на принтере или на пишущей машинке. Заполнение всех полей справки формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО). Исправления в справке не допускаются.

4. Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств.

Рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств по форме N 107/у выписываются лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет в порядке, предусмотренном Приложением N 3 к Приказу МНС РФ N 289/БГ-3-04/256.

Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании произведенных назначений на рецептурных бланках по форме N 107/у.

5. Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за медикаменты.

Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами: квитанцией к приходному кассовому ордеру, чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами.

Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило действуют также и в случае, когда медикаменты приобретались не для самого налогоплательщика, а для его ребенка, родителя (родителей) или супруга (супруги).

Если платежные документы оформлены на имя ребенка, родителя или супруга (супругу), вычет может быть предоставлен только этим лицам при наличии у них доходов, облагаемых по ставке 13%.

Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.

6. Копия свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего супруга (супруги); копия свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего родителя (родителей), или иной подтверждающий документ; копия (копии) свидетельства о рождении ребенка (детей) налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены медикаменты, приобретенные для своего ребенка (детей) в возрасте до 18 лет.

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога). Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

                               В инспекцию ФНС России ___________________

                               От _______________________________________

                               ИНН ______________________________________

                               Документ, удостоверяющий личность: _______

                               __________________________________________

                               Кем выдан: _______________________________

                               Дата выдачи документа: ___________________

                               проживающего(ей) по адресу: ______________

                               __________________________________________

                               контактные телефоны: _____________________

Заявление

Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет в соответствии со статьей 219 Налогового кодекса РФ в сумме 8 000 (восемь тысяч) рублей, направленной на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом.

Документы, подтверждающие право на вычет (рецептурные бланки с назначениями лекарственных средств, квитанции об оплате), прилагаются.

         Дата ___________                             Подпись __________

                               В инспекцию ФНС России ___________________

                               От _______________________________________

                               ИНН ______________________________________

                               Документ, удостоверяющий личность: _______

                               __________________________________________

                               Кем выдан: _______________________________

                               Дата выдачи документа: ___________________

                               проживающего(ей) по адресу:_______________

                               __________________________________________

                               контактные телефоны: _____________________

Заявление

     В соответствии с пунктом 6 статьи 78  Налогового  кодекса  РФ  прошу

вернуть мне сумму излишне уплаченного налога на доходы физических  лиц  в

сумме 1 040 (одна тысяча сорок) рублей.

     Причитающуюся к возврату  сумму  налога  прошу  перечислить   на мой

банковский                               счет                по следующим

реквизитам:______________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

         Дата __________                               Подпись __________

Н.В. Юрген,

эксперт журнала "Упрощенная система налогообложения:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 мая 2008 г.

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 5, май 2008 г.