Исчисление налога на доходы индивидуального предпринимателя. Расчет налога на доходы индивидуального предпринимателя ("Горячая линия бухгалтера", N 10, май 2008 г.)

Исчисление налога на доходы индивидуального предпринимателя.
Расчет налога на доходы индивидуального предпринимателя

После того как индивидуальный предприниматель на основе Книги учета рассчитал налогооблагаемую базу, он должен самостоятельно исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Если индивидуальный предприниматель применяет общеустановленную систему налогообложения, то он является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Порядок взимания НДФЛ регламентируется главой 23 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц".

В ст. 227 НК РФ прописаны особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями. В соответствии с этой статьей, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Рассмотрим пример.

Пример

Индивидуальный предприниматель получил доход от занятия предпринимательской деятельностью в сумме 124 000 руб. Расходы составили 35 000 руб. Налогооблагаемый доход предпринимателя будет равна разнице между доходами и расходами, то есть:

124 000 руб. - 35 000 руб. = 89 000 руб.

После того как налогооблагаемая база рассчитана, необходимо произвести начисление самого налога.

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка по НДФЛ для индивидуального предпринимателя от занятия предпринимательской деятельностью равна 13%.

Пример

То есть если налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя составил 89 000, то сумма НДФЛ равна:

89 000 руб. х 13% = 11 570 руб.

В соответствии со ст. 225 Налогового кодекса РФ сумма налога определяется в полных рублях, то есть если сумма налога менее пятидесяти копеек, то она отбрасывается, а если пятьдесят копеек и более, то округляется до полного рубля.

Пример

Сумма облагаемого дохода индивидуального предпринимателя составляет 75 605 руб. НДФЛ от этой суммы составит:

75 605 руб. х 13% = 9 828,65 руб.

Но в соответствии со статьей 225 НК РФ, уплате в бюджет подлежит округленная сумма 9 829 руб.

"Горячая линия бухгалтера", N 10, май 2008 г.