Вопрос: Филиал, находящийся на отдельном балансе, перечисляет 5% своей выручки на развитие вышестоящей организации. Какими бухгалтерскими проводками отражается эта сумма в филиале и в головной организации? ("ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2008 г.)

Филиал, находящийся на отдельном балансе, перечисляет 5% своей выручки на развитие вышестоящей организации. Какими бухгалтерскими проводками отражается эта сумма в филиале и в головной организации?

Согласно положениям ст. 55 Гражданского кодекса РФ филиал является не самостоятельным юридическим лицом, а обособленным подразделением создавшей его головной организации. Филиал расположен вне места нахождения головной организации и осуществляет все ее функции или их часть. Головная организация наделяет филиал необходимым имуществом и назначает руководителя филиала. Филиал должен быть указан в учредительных документах создавшего его юридического лица.

Таким образом, филиал и головная организация являются одним и тем же юридическим лицом.

Для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, в бухгалтерском учете применяется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Согласно Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, на этом счете отражаются расчеты между филиалом и головной организацией по выделенному имуществу, взаимному отпуску материальных ценностей, продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты субсчета:

79/1 "Расчеты по выделенному имуществу";

79/2 "Расчеты по текущим операциям";

79/3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и др.

Таким образом, перечисление филиалом, выделенным на отдельный баланс, 5% своей выручки на развитие головной организации в бухгалтерском учете филиала будет отражаться следующим образом:

Дебет 79/2 - Кредит 51 - перечислены денежные средства головной организации.

В бухгалтерском учете головной организации получение денежных средств от филиала будет описываться проводкой:

Дебет 51 - Кредит 79/2 - получены денежные средства от филиала.

Никаких налоговых последствий данная операция не повлечет ни у филиала, ни у головной организации, поскольку это движение денежных средств происходит внутри одного и того же юридического лица.

О. Мокроусов,

эксперт "ЭЖ"

1 мая 2008 г.

"ЭЖ Вопрос-Ответ", N 5, май 2008 г.