Вопрос: В январе 2008 года ООО "Виктория" приобрело торговое оборудование. В апреле сторонняя организация собрала и установила его, после чего объект был введен в эксплуатацию. Когда можно принять к вычету суммы НДС по оборудованию и выполненным работам? ("Российский налоговый курьер", N 9, май 2008 г.)

В январе 2008 года ООО "Виктория" приобрело торговое оборудование. В апреле сторонняя организация собрала и установила его, после чего объект был введен в эксплуатацию. Когда можно принять к вычету суммы НДС по оборудованию и выполненным работам?

Порядок принятия к вычету сумм предъявленного НДС установлен в статье 172 НК РФ. В соответствии с пунктом 1 названной статьи при приобретении основных средств вычеты сумм "входного" налога производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, при приобретении оборудования к установке - после принятия на учет оборудования к установке (на счете 07). Вычет "входного" налога по работам, связанным с его установкой, производится после выполнения этих работ и отражения их в учете в установленном порядке на основании актов сдачи-приемки работ и при наличии счетов-фактур.

Распространена ситуация, когда поставку оборудования, его монтаж, установку и ввод в эксплуатацию осуществляет одна и та же организация. При этом в договоре указана общая сумма работ без выделения стоимости самого оборудования. В этом случае покупатель имеет право принять к вычету НДС только после окончания всех работ, поименованных в договоре, подписания соответствующего акта и при наличии должным образом составленного счета-фактуры.

Иногда по договору право собственности на данное оборудование переходит к заказчику после завершения сборки, монтажа, установки и доведения объекта до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации. В подобной ситуации заказчик не может учитывать объект как оборудование к установке. Право на вычет возникает только после завершения всех работ по договору и перехода права собственности на оборудование к заказчику.

М.Ю. Скапенкер

1 мая 2008 г.

"Российский налоговый курьер", N 9, май 2008 г.