Вопрос: В 2007 году я понес расходы на обучение ребенка в размере 60 000 рублей, а также на собственное лечение в размере 50 000 рублей. По этим двум основаниям мне был предоставлен социальный налоговый вычет. Как видно, сумма понесенных расходов превысила 100 000 рублей. Могу ли я перенести остаток не использованного полностью социального налогового вычета на последующие налоговые периоды? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 10, май 2008 г.)

В 2007 году я понес расходы на обучение ребенка в размере 60 000 рублей, а также на собственное лечение в размере 50 000 рублей. По этим двум основаниям мне был предоставлен социальный налоговый вычет. Как видно, сумма понесенных расходов превысила 100 000 рублей. Могу ли я перенести остаток не использованного полностью социального налогового вычета на последующие налоговые периоды?

Нет, не можете. Остаток не использованного полностью социального налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится (письмо ФНС России от 1 декабря 2005 г. N 04-2-03/186@).

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не может быть более 100 000 рублей, (подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом указанный размер вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Иными словами, максимальный предел в 100 000 рублей ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов.

Таким образом, оставшуюся часть уплаченных за обучение и лечение денежных средств - 10 000 рублей (110 000 - 100 000) - вы не сможете учесть ни в 2009-м, ни в следующих годах.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 мая 2008 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 10, май 2008 г.