Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Хозяйственную деятельность веду на упрощенной системе налогообложения. Могу ли я учесть в составе расходов заработную плату, которую выплачиваю своим работникам и самому себе? ("Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2008 г.)

Я являюсь индивидуальным предпринимателем. Хозяйственную деятельность веду на упрощенной системе налогообложения. Могу ли я учесть в составе расходов заработную плату, которую выплачиваю своим работникам и самому себе?

Да, вы вправе уменьшить налоговую базу на расходы на оплату труда, а также выплату пособий по временной нетрудоспособности своим работникам (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса, а также в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 255 Налогового кодекса.

Так, произведенные расходы должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными. То есть начисление заработной платы должно производиться на основании заключенных трудовых договоров с работниками согласно утвержденному штатному расписанию. Вам как работодателю необходимо оформлять табели учета рабочего времени и ведомости по выплате заработной платы в соответствии с требованиями Трудового кодекса.

Однако учесть в составе расходов заработную плату, которую вы выплачиваете самому себе, вы не можете. Объясняется это тем, что нормы трудового законодательства (в том числе связанные с оплатой труда) распространяются на индивидуальных предпринимателей только в отношении тех прав и обязанностей, которые возникают у них как у работодателей. Индивидуальные предприниматели не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. Поэтому они не вправе сами себе начислять и выплачивать заработную плату. Следовательно, они не вправе включать в состав указанных расходов затраты на ее выплату.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

1 июня 2008 г.

"Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2008 г.