Вопрос: Наша организация, применяющая общий режим налогообложения, выплатила ряду сотрудников за продолжительный стаж работы на производстве материальную помощь, которая предусмотрена в трудовых договорах. Включается ли данная материальная помощь в налоговую базу по единому социальному налогу? ("Налоговый вестник", N 5, май 2008 г.)

Наша организация, применяющая общий режим налогообложения, выплатила ряду сотрудников за продолжительный стаж работы на производстве материальную помощь, которая предусмотрена в трудовых договорах. Включается ли данная материальная помощь в налоговую базу по единому социальному налогу?

В соответствии с п. 1 ст. 236 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом обложения единым социальным налогом (ЕСН) для налогоплательщиков-организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Согласно п. 3 ст. 236 НК РФ данные выплаты не признаются объектом обложения ЕСН у налогоплательщиков-организаций, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с п. 23 ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли, относится материальная помощь, и, следовательно, материальная помощь, предусмотренная трудовыми, гражданско-правовыми и авторскими договорами, не является объектом обложения ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ.

Е.В. Дорошенко

1 мая 2008 г.

"Налоговый вестник", N 5, май 2008 г.