Федеральные новости ("Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2008 г.)

Федеральные новости

Сокращенная площадь для услуг общепита

Для применения "вмененки" при оказании услуг общественного питания площадь зала обслуживания посетителей рассчитывают исходя из площади, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. Площадь других помещений, например кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции, места кассира, подсобных помещений, по мнению представителей Минфина России, в площадь зала обслуживания посетителей не включают.

Операции с нерезидентами
попали на контроль

Контролировать операции, которые проводят между собой налоговые резиденты и нерезиденты по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования, поручил Банк России кредитным организациям. Подобный контроль будет распространяться на следующие случаи: фирмы, с момента регистрации которых едва истек 3-месячный срок, перечисляют деньги в пользу нерезидентов; платежи в пользу нерезидентов по договорам об импорте товаров на условиях коммерческого кредитования резидентами осуществляются практически ежедневно; операции по счетам резидентов-плательщиков связаны с поступлением средств в рублях от значительного числа других резидентов и последующим переводом их в полном объеме в течение одного или нескольких операционных дней в пользу нерезидентов и т.д.

Инициативных работников ограничили в компенсациях

Дополнительно оплачивать переработку сотрудников надо только в том случае, если работнику пришлось трудиться сверхурочно по инициативе работодателя. То же самое касается и компенсации сверхурочной работы дополнительным временем отдыха. Привлечение к сверхурочной работе допускается с письменного согласия работника. Исключительные случаи указаны в статье 99 Трудового кодекса. Если же сотрудник перерабатывает по собственной инициативе, то он не может рассчитывать на какие-либо доплаты и компенсации со стороны работодателя. Такой позиции придерживаются в Роструде.

Новые формы уведомления о сотрудниках-иностранцах

Правительство РФ утвердило новую форму уведомления о привлечении к работе иностранцев, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и имеющих разрешение на работу, без получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников и правила подачи этого уведомления. Так, на бланке уведомления есть отрывная часть, которая с отметкой возвращается уведомителю и свидетельствует о том, что работодатель уведомил соответствующие органы. Отрывные части бланков уведомления должны храниться уведомителем в течение года. Кроме того, отныне сокращен срок, в течение которого работодатель должен представить уведомление непосредственно в территориальный орган ФМС России и службу занятости либо направить уведомление в эти органы почтой. Такой срок не превышает 3 рабочих дней с даты заключения договора с иностранным гражданином.

Документальное оформление нулевой ставки по дивидендам

Для подтверждения права компании на применение нулевой ставки по дивидендам в инспекцию надо представить определенный пакет документов. В частности, сведения о дате получения права собственности на вклад в уставном капитале выплачивающей дивиденды фирмы, а также сведения о стоимости приобретения соответствующего права. По мнению представителей Минфина России, такими документами можно считать договоры купли-продажи, решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения, решения о реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги и т.д. При этом если перечисленные документы или их копии составлены на иностранном языке, то они должны быть переведены на русский язык.

Установлен размер страхового года на 2008 год

Правительство РФ своим постановлением утвердило стоимость страхового года на 2008 год. Его размер составит 3864 рубля. Исходя из этой суммы, индивидуальные предприниматели должны определить размер фиксированного платежа по пенсионным платежам за месяц. Его рассчитывают путем деления стоимости страхового го да на 12. Выходит, что в 2008 году стоимость страхового месяца составит 322 рубля (3864 : 12 = 322).

НДС при купле-продаже компьютерных программ

ФНС России спустила инспекторам на местах письмо Минфина России с рекомендациями по налогообложению НДС операций по реализации компьютерных программ. Покупка экземпляров компьютерных программ на основании договора купли-продажи, заключенного российской организацией - лицензиатом с российской организацией - дистрибьютором, не освобождается от НДС. В связи с этим указанные операции, а также услуги по технической поддержке программ, осуществляемые российской организацией - дистрибьютором, облагают налогом на добавленную стоимость в общем порядке, независимо от способа поставки программ. Кроме того, местом реализации услуг по технической поддержке программ, которые оказывает иностранный правообладатель российской организации, признают территорию РФ. При этом освобождение услуг по технической поддержке программ от обложения НДС Налоговый кодекс не предусматривает. Таким образом, услуги технической поддержки компьютерных программ облагают налогом на добавленную стоимость по ставке 18 процентов.

Новый взгляд на вычет по исправленному счету-фактуре

В случае внесения исправлений в счет-фактуру суммы налоговых вычетов отражают в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, определяющие право компании на налоговые вычеты. А именно использование товаров в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, фактическое наличие товаров и их оприходование. Период, в котором были внесены исправления в счет-фактуру, роли не играет. Такой вывод обнародовали судьи Президиума ВАС РФ. Они подтвердили, что дата внесения исправлений в счета-фактуры не имеет правового значения для определения налогового периода, в котором налогоплательщик вправе заявить к налоговому вычету уплаченный НДС. Заметим, что в деле, которое рассматривал Президиум ВАС РФ, речь шла об изменении адреса покупателя в счете-фактуре.

Новшества в российско-белорусских сделках

С 1 мая 2008 года начнут действовать новые правила налогообложения НДС по операциям оказания услуг или выполнения работ для белорусских фирм. Это связано с тем, что вступит в силу специальный российско-белорусский протокол. Он устанавливает следующие правила налогообложения. При выполнении работ (оказании услуг) по разработке программ для ЭВМ и баз данных, их адаптации и модификации необходимо уплачивать российский НДС. При приобретении данных работ (услуг) у белорусских фирм исполнять обязанности налогового агента не требуется. Что касается оказываемых услуг по перевозке пассажиров и грузов в Белоруссию или из Белоруссии, то при такой операции следует уплачивать российский НДС. Впрочем, как и при заключении договоров на выполнение работ или оказание услуг по производству товаров и ввозе этих товаров из Белоруссии в Россию.

О представлении бухотчетности

Компаниям с обособленными подразделениями вовсе не обязательно представлять свою бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции по месту регистрации филиалов. Такой позиции придерживаются в Минфине России. По мнению чиновников, фирма обязана представлять бухгалтерскую отчетность только в налоговый орган по месту своего нахождения. Что касается инспекций подразделений, то фирма вправе представлять проверяющим бухгалтерскую отчетность, однако считать это обязанностью нельзя.

Правила возмещения НДС по "уточненке"

Новые правила возмещения НДС распространяются даже на те случаи, когда к возмещению налог заявлен в уточненной декларации, а в первоначальном отчете числился к уплате. По мнению представителей главного финансового ведомства, закон, который внес поправки в Налоговый кодекс в этой части, каких-либо исключений для уточненных деклараций не предусматривал. Следовательно, при подаче "уточненок" за предыдущие периоды НДС возмещается по новому порядку: налоговые инспекторы проверяют обоснованность возмещения НДС с помощью камеральной проверки. А затем уже принимают решение, возмещать налог или нет.

Амортизация спасет кассовый аппарат

Передать в качестве вклада в уставный капитал организации можно кассовый аппарат, даже если такая модель исключена из Госреестра. Главное, чтобы не истек нормативный срок амортизации этого ККТ, указали представители Минфина России. По их мнению, в такой ситуации фирме - получателю кассового аппарата ничто не мешает перерегистрировать его в налоговой инспекции, даже если модель передаваемой кассовой техники ранее была исключена из Госреестра.

Подтверждением статуса резидента займется ФНС

Отныне справки, которые подтверждают статус налогового резидента России, будет выдавать Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы России по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Заявления о подтверждении статуса можно направить в МИ ФНС России по ЦОД по почте либо привезти лично. Срок подтверждения статуса налогового резидента РФ составляет 30 календарных дней со дня поступления в инстанцию всех необходимых документов. Их перечень указан в информационном письме ФНС РФ от 26 февраля 2008 года. Справка, подтверждающая статус, действительна в течение года, в котором она выдана.

Зачет предоплаты, облагаемой НДС по разным ставкам

Аванс, полученный от покупателя в счет будущих поставок товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, можно зачесть в счет предоплаты за товары, облагаемые по ставке 18 процентов. При этом надо помнить, отмечают в Минфине России, что моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки и день оплаты. Для зачета надо оформить соглашение о проведении такого зачета. На суммы предоплаты, полученной по договору в счет предстоящей отгрузки, следует начислить НДС по ставке 18 процентов. Полученную сумму налога отражают в декларации в том налоговом периоде, в котором подписано указанное соглашение. При этом суммы НДС, ранее уплаченные в бюджет по авансам, полученным в счет предстоящих поставок товаров, надо поставить к вычету в налоговом периоде, к которому относится зачет.

Торговые места оставили без права корректировать площадь

Площадь торгового места нельзя уменьшать на размер площади проходов для покупателей при расчете единого вмененного налога по розничной торговле через торговые палатки, киоски, лотки без торговых залов. Такую позицию высказали представители Минфина России. По их мнению, для расчета единого налога на вмененный доход применяют физические показатели "торговое место" (если площадь торгового места не превышает 5 кв.м) или "площадь торгового места в квадратных метрах" (если площадь торгового места превышает 5 кв.м). Ни о каком уменьшении торговых площадей в таких случаях в Налоговом кодексе речи не идет.

"Актуальная бухгалтерия", N 5, май 2008 г.