Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2008 г.)

Документы для бухгалтера

Вычеты по НДФЛ

1. Социальный налоговый вычет по суммам уплаченных пенсионных взносов

Минфин России и ФНС России в письме от 5.05.08 г. N ШС-6-3/331@ дали разъяснения по вопросам, касающимся документального подтверждения налогоплательщиками права на получение социального налогового вычета по суммам уплаченных ими пенсионных взносов в негосударственные пенсионные фонды, зарегистрированные на территории Российской Федерации. Указанный вычет может быть получен только в отношении тех сумм расходов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, оплата которых произведена налогоплательщиками, начиная с 1 января 2007 г. Для его получения налогоплательщику необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы. Такими документами, в частности, являются договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в НПФ в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ, платежные документы, подтверждающие уплату пенсионных взносов налогоплательщиком-вкладчиком, документы, подтверждающие родство с физическими лицами, в пользу которых налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы. Налогоплательщики вправе представлять налоговым органам не только нотариально удостоверенные копии документов, подтверждающих их право на получение социальных налоговых вычетов, но и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самими налогоплательщиками с расшифровкой подписи и датой их заверения, при условии, что подлинники указанных документов были предъявлены работнику отдела по работе с налогоплательщиками при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ, который должен проставить отметку о соответствии представленных налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом. Также необходимо представить наряду с другими подтверждающими документами копию лицензии НПФ, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ. Если же ссылка на реквизиты лицензии содержится в самом договоре негосударственного пенсионного обеспечения, заключенном налогоплательщиком с НПФ, то она не предоставлялся.

Если денежные средства в уплату пенсионных взносов по заключенному налогоплательщиком-вкладчиком с НПФ договору были перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (с расчетного счета работодателя) и при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, то данный социальный налоговый вычет может быть предоставлен именно за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в уплату пенсионных взносов, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем.

В случаях, когда работниками предприятия (организации) заключены договоры негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ, при этом пенсионные взносы вносятся на счет НПФ ежемесячно бухгалтерией предприятия (организации) одним платежным поручением с приложением реестра, в котором содержатся сведения о вкладчиках и суммах взносов, а необходимая для перечисления сумма удерживается непосредственно из заработной платы вкладчиков, налогоплательщикам при обращении за получением вышеуказанного налогового вычета дополнительно следует представить в налоговый орган заверенные по установленной форме выписки из реестров, прилагаемых к платежным поручениям, с указанием сведений о конкретном вкладчике и суммах перечисленных от его имени в налоговом периоде пенсионных взносов.

2. Имущественный вычет при изъятии у собственника жилого помещения путем его выкупа

ФНС России письмом от 12.05.08 г. N ШС-6-3/347@ направила для сведения письмо Минфина России от 21.04.08 г. N 03-04-07-01/69, касающиеся порядка обложения НДФЛ денежных выплат владельцам сносимых жилых домов. В письме сообщается, что имущественный налоговый вычет, предоставляемый налогоплательщикам в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распространяется на выкуп у собственника жилого помещения в случае принудительного сноса жилых помещений.

3. Имущественный вычет при покупке жилья

В письме Минфина России от 14.04.08 г. N 03-04-06-01/85 рассмотрено обложение НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья. В случае подтверждения налогоплательщиком права на имущественный налоговый вычет на приобретение жилья, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, освобождаются от налогообложения в полном объеме, в том числе и в случае, если сумма полученного кредита превышает предельный размер имущественного налогового вычета (без учета процентов).

4. Стандартный налоговый вычет

Минфин России в письмах от 30.04.08 г. N 03-04-06-01/112 и от 6.05.08 г. N 03-04-06-01/119 рассмотрел вопрос предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ одиноким родителям, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Разъясняется, что, поскольку одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок, стандартный налоговый вычет (1200 руб.) предоставляется в двойном размере, другой родитель (в том числе уплачивающий алименты на содержание ребенка (детей) не имеет права на такой вычет.

5. Профессиональный налоговый вычет по авторским договорам

В письме Минфина России от 7.05.08 г. N 03-04-06-02/48 разъясняется порядок обложения ЕСН сумм авторского вознаграждения, выплачиваемого организацией на основании авторских договоров, предусмотренных ст. 1285-1288 ГК РФ. Указано, что по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и о предоставлении права использования произведения как по заказу издательства, так и при передаче прав на ранее созданное автором произведение налоговая база по ЕСН определяется с учетом расходов, предусмотренных в ст. 221 НК РФ (профессиональный налоговый вычет), и с сумм вознаграждений по таким договорам не уплачивается ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС РФ. Авторское вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора, не является выплатой по авторскому договору для целей главы 24 НК РФ и, следовательно, не подлежит обложению ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 28, июль 2008 г.