Вопрос: С 1 января 2006 года одна из компаний нашего холдинга работает на УСН. До этого применяла общий режим и считала НДС по оплате. Недавно я случайно обнаружила, что до сих пор один из покупателей не рассчитался с нами еще за 2005 год. И НДС по этой "дебиторке", конечно, не уплачен. Что делать с налогом, ведь мы не являемся плательщиками НДС? ("НДС. Налог на добавленную стоимость", N 3, март 2008 г.)

С 1 января 2006 года одна из компаний нашего холдинга работает на УСН. До этого применяла общий режим и считала НДС по оплате. Недавно я случайно обнаружила, что до сих пор один из покупателей не рассчитался с нами еще за 2005 год. И НДС по этой "дебиторке", конечно, не уплачен. Что делать с налогом, ведь мы не являемся плательщиками НДС?

НДС вам придется заплатить. В 1 квартале 2008 года завершается переходный период по НДС, установленный законом от 22 июля 2007 г. N 119-ФЗ для тех, кто до 1 января 2006 г. считал НДС по оплате. Такие организации (в том числе и вы), должны в 1 квартале 2008 года начислить налог с дебиторской задолженности, образовавшейся до 1 января 2006 г. и не погашенной на 1 января 2008 г., и уплатить его в бюджет. Ведь организации-"упрощенцы" не платят НДС только по тем операции, которые осуществляют в период применения спецрежима. А по операциям, проведенным до перехода на УСН, им нужно руководствоваться главой 21 Налогового кодекса. Об этом говорили и Минфин (письмо от 16 декабря 2005 г. N 03-04-11/327), и ФНС России (письмо от 24 ноября 2005 г. N ММ-6-03/988).

Е. Цивилева,

эксперт журнала

1 марта 2008 г.

"НДС. Налог на добавленную стоимость", N 3, март 2008 г.