Вопрос: 1 января 2008 года наша организация перешла на "упрощенку" (объект налогообложения - доходы минус расходы). Еще применяя общую систему, мы купили основное средство со сроком полезного использования 96 месяцев (8 лет) и первоначальной стоимостью 3 420 480 руб. К моменту перехода на "упрощенку" имущество эксплуатировалось 80 месяцев, а его остаточная стоимость была равна 570 080 руб. Можно ли эту сумму полностью учесть в расходах в течение 2008 года, поскольку на 1 января оставшийся срок полезного использования - 16 месяцев? ("Упрощенка", N 6, июнь 2008 г.)

1 января 2008 года наша организация перешла на "упрощенку" (объект налогообложения - доходы минус расходы). Еще применяя общую систему, мы купили основное средство со сроком полезного использования 96 месяцев (8 лет) и первоначальной стоимостью 3 420 480 руб. К моменту перехода на "упрощенку" имущество эксплуатировалось 80 месяцев, а его остаточная стоимость была равна 570 080 руб. Можно ли эту сумму полностью учесть в расходах в течение 2008 года, поскольку на 1 января оставшийся срок полезного использования - 16 месяцев?

Как указано в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ, налогоплательщики вправе учесть расходы в виде стоимости основных средств, приобретенных до перехода на УСН. При сроке полезного использования объекта от 3 до 15 лет в течение первого календарного года списывают 50% его остаточной стоимости, второго года - 30% и третьего - 20%. Обратите внимание: речь идет об изначальном сроке полезного использования, а не оставшемся на дату перехода на "упрощенку"!

Значит, в 2008 году вы можете включить в расходы 285 040 руб. (570 080 руб. х 50%), в 2009 году - 171 024 руб. (570 080 руб. х 30%) и 114 016 руб. (570 080 руб. х 20%) - в 2010-м. Оплаченные расходы на покупку основного средства учитываются равными долями в последние дни кварталов (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 года в Книге учета доходов и расходов у вас должна быть списана часть стоимости приобретенного до перехода на УСН основного средства, равная 71 260 руб. (285 040 руб. : 4 квартала).

1 июня 2008 г.

"Упрощенка", N 6, июнь 2008 г.