Вопрос: Организация осуществляет работы по строительству линии связи на территории Республики Беларусь на основании договора, заключенного с белорусской организацией. Эти работы подлежат обложению НДС на территории Республики Беларусь. Подлежат ли вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении материалов на территории РФ и используемые при строительстве объекта на территории Республики? Когда можно поставить к вычету НДС при принятии на учет материалов, если неизвестно, какие материалы и в каком количестве будут в дальнейшем использованы для строительства объектов на территории РФ, а какие - на территории Республики Беларусь? ("Налоговый вестник", N 6, июнь 2008 г.)

Организация осуществляет работы по строительству линии связи на территории Республики Беларусь на основании договора, заключенного с генеральным подрядчиком - белорусской организацией. Данные работы подлежат обложению НДС на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Подлежат ли вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении материалов на территории Российской Федерации и используемые при строительстве объекта на территории Республики? В какой момент можно поставить к вычету НДС при принятии на учет материалов, если неизвестно, какие материалы и в каком количестве будут в дальнейшем использованы для строительства объектов на территории Российской Федерации, а какие - на территории Республики Беларусь?

Согласно подпункту 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ и услуг для целей обложения НДС установлен ст. 148 НК РФ, на основании норм которой местом реализации работ по строительству линии связи на территории Республики Беларусь территория Российской Федерации не признается и соответственно операции по реализации этих работ обложению НДС на территории Российской Федерации не подлежат.

Согласно подпункту 2 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), вычету не подлежат, а учитываются в стоимости товаров (работ, услуг).

На основании п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций как облагаемых, так и не облагаемых НДС, в том числе в связи с осуществлением работ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается.

О.В. Прокудина,

главный специалист - эксперт Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июня 2008 г.

"Налоговый вестник", N 6, июнь 2008 г.