Вопрос: Работник организации приобрел квартиру и обратился к работодателю для получения имущественного налогового вычета. Каков порядок предоставления сотруднику данного вычета? Можно ли получить вычет по месту работы налогоплательщика? Если да, то какие документы он должен подать работодателю? Предоставляется ли налоговый вычет при приобретении не квартиры, а комнаты? ("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2008 г.)

Работник организации приобрел квартиру и обратился к работодателю для получения имущественного налогового вычета. Каков порядок предоставления сотруднику данного вычета? Можно ли получить вычет по месту работы налогоплательщика? Если да, то какие документы он должен подать работодателю? Предоставляется ли налоговый вычет при приобретении не квартиры, а комнаты?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья, в размере фактически осуществленных затрат, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиками в банках РФ. До 1 января 2007 года имущественный налоговый вычет в сумме, направленной на приобретение комнаты, не предоставлялся.

Вычет ограничен размером 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании заявления, поданного вместе с налоговой декларацией, и документов, подтверждающих право на данный вычет. Вычет может быть предоставлен до окончания налогового периода при обращении налогоплательщика к одному из работодателей по своему выбору при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. В случае если налогоплательщик имел в календарном году несколько источников дохода, с которого удерживался налог, и сумма имущественного вычета им не использована полностью, налогоплательщик имеет право по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган для перерасчета остатка вычета. Повторное предоставление имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Для получения вычета налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию следующие документы:

1) письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета на приобретение (строительство) квартиры (жилого дома). Заявление составляется в произвольной форме и подается налогоплательщиком в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании налогового периода (года). Вычет предоставляется в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налогоплательщики, получающие доходы, для которых установлены иные налоговые ставки (9, 30 и 35%), права на данный вычет не имеют, как и применяющие УСНО и спецрежим в виде ЕНВД физические лица, зарегистрированные в утвержденном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность;

2) заполненную декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за истекший календарный год;

3) справку (справки) из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ). Справка заполняется печатным текстом на компьютере или пишущей машинке. Заполнение всех полей формы 2-НДФЛ обязательно (в том числе строки ОКАТО), исправления не допускаются;

4) копии документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет. К таким документам относятся:

- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем (свидетельство о государственной регистрации права, договор купли-продажи);

- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры либо доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

5) копии документов, подтверждающих фактические расходы на новое строительство или приобретение жилых объектов недвижимости. К ним относятся оформленные в установленном порядке платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, расписки о передаче денежных средств и другие документы.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться расходы:

- на разработку проектно-сметной документации;

- на приобретение строительных и отделочных материалов;

- на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В составе фактических расходов на приобретение квартиры или доли (долей) в ней могут учитываться расходы:

- на приобретение квартиры в строящемся доме или прав на нее;

- на приобретение отделочных материалов;

- на проведение работ, связанных с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если договором, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусмотрено приобретение не завершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

При приобретении жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в общую долевую либо общую совместную собственность сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях, если расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика оплачиваются за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них заключается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет полностью не использован, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его применения.

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Например, если налогоплательщик не применил имущественный налоговый вычет по приобретенной в 2001 или 2002 году квартире, то в 2008 году он может заявить о неиспользованном праве на имущественный налоговый вычет по доходам, полученным в 2005 - 2007 годах, и вернуть сумму удержанного НДФЛ за эти годы, представив налоговые декларации, соответствующие документы и заявление в налоговый орган по месту жительства.

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании его письменного заявления в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

Для получения имущественного налогового вычета у одного налогового агента (работодателя) в течение налогового периода налогоплательщик должен подать в налоговую инспекцию письменное заявление и документы, подтверждающие право на данный вычет. Налоговая декларация и справка (справки) по форме 2-НДФЛ не представляются.

Приведем образцы заполнения заявлений на получение имущественного вычета.

                               В инспекцию ФНС России ___________________

                               от _______________________________________

                               ИНН ______________________________________

                               Документ, удостоверяющий личность: _______

                               __________________________________________

                               Кем выдан: _______________________________

                               Дата выдачи документа: ___________________

                               проживающего(ей) по адресу: ______________

                               __________________________________________

                               Контактные телефоны: _____________________

Заявление

     Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычет  в соответствии

со статьей 220 Налогового кодекса РФ в сумме ____________________ рублей,        направленной

на приобретение квартиры по адресу: ____________________________________.

     Документы,   подтверждающие   право   на вычет       (копия договора

купли-продажи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права

собственности,  акт  приема-передачи,   расписка   о получении   денежных

средств), прилагаются.

     Дата __________                             Подпись ____________

                                В инспекцию ФНС России __________________

                                от ______________________________________

                                ИНН _____________________________________

                                Документ, удостоверяющий личность:

                                _________________________________________

                                Кем выдан: ______________________________

                                Дата выдачи документа: __________________

                                проживающего(ей) по адресу: _____________

                                _________________________________________

                                Контактные телефоны: ____________________

Заявление

     В соответствии с пунктом 6 статьи 78  Налогового  кодекса  РФ  прошу

вернуть мне излишне уплаченный в 2007 году налог на доходы физических лиц

в сумме_______________________________________________________ рублей.

     Причитающуюся к возврату  сумму  налога  прошу  перечислить  на  мой

банковский счет по следующим реквизитам:_________________________________

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

     Дата __________                              Подпись ____________

                                В инспекцию ФНС России __________________

                                от ______________________________________

                                ИНН _____________________________________

                                Документ, удостоверяющий личность:

                                _________________________________________

                                Кем выдан: ______________________________

                                Дата выдачи документа: __________________

                                проживающего(ей) по адресу: _____________

                                _________________________________________

                                Контактные телефоны: ____________________

Заявление

     Прошу  в  соответствии  со  статьей  220   Налогового   кодекса   РФ

подтвердить право на получение имущественного налогового вычета по налогу

на доходы физических лиц за 2007 год в сумме  ___________________________

рублей, израсходованной на приобретение квартиры по адресу:

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________,

у налогового агента.

     Наименование налогового агента: ______________________.

     ИНН налогового агента: _______________________________.

     КПП налогового агента: _______________________________.

     Имущественным    налоговым    вычетом    в связи     с приобретением

вышеуказанного   объекта   пользовался    (не пользовался)    по доходам,

полученным в 2006 году (годах).

     Размер предоставленного налогового вычета составил _________________

рублей.

     К заявлению прилагаю копии следующих документов:

     договора купли-продажи квартиры;

     свидетельства  о государственной  регистрации   права   на квартиру,

выданного_______________________________________________________________;

     платежных документов - расписки продавца квартиры.

     В соответствии с пунктом 6 статьи 78  Налогового  кодекса  РФ  прошу

вернуть мне излишне уплаченный в 2007 году налог на доходы физических лиц

в сумме__________________________________________________________ рублей.

     Причитающуюся к возврату  сумму  налога  прошу  перечислить  на  мой

банковский счет по следующим реквизитам: ________________________________

_________________________________________________________________________

________________________________________________________________________.

     Дата __________                              Подпись ____________

Н.В. Юрген,

эксперт журнала "Оплата труда:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 июля 2008 г.

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", N 7, июль 2008 г.