Вопрос: Я - разведена. Как одинокому родителю мне положен на ребенка налоговый вычет в двойном размере, то есть 1200 руб. А так как дочь являлась ребенком-инвалидом - еще 1200руб. Общая сумма вычета должна составлять 2 400 руб./мес по доходу до 40000 руб. Однако бухгалтером был сделан вычет только в размере 1200руб./мес. Обращалась в ИФНС по месту жительства с вопросом, в каком размере мне положен вычет - 1200 или 2 400руб./мес, но однозначного ответа не получила. Какой мне положен налоговый вычет ? Стоит ли мне представлять декларацию в налоговую инспекцию на возврат подоходного налога? ("Ваш бюджетный учет", N 6, июнь 2008 г.)

Я - служащая госучреждения, разведена. Как одинокому родителю мне положен на ребенка налоговый вычет в двойном размере, то есть 1200 руб. А так как дочь являлась ребенком-инвалидом - еще 1200руб. Таким образом, общая сумма налогового вычета на ребенка согласно ст. 218 НК РФ должна составлять 2 400 руб./мес по доходу до 40000 руб. Однако бухгалтером был сделан вычет только в размере 1200руб./мес. Получается, налоговый вычет на ребенка-инвалида мне не предоставлен? Обращалась в ИФНС по месту жительства с вопросом, в каком размере мне положен вычет - 1200 или 2 400руб./мес, но однозначного ответа не получила.

Какой все-таки мне положен налоговый вычет на ребенка-инвалида в месяц - 1200 или 2 400 руб.? Стоит ли мне представлять декларацию в налоговую инспекцию на возврат подоходного налога?

Согласно положениям пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет также производится в двойном размере.

В вашем случае удвоение вычета на ребенка производится до октября 2007 г. по двум основаниям. Таким образом, за указанные месяцы налогового периода вы имеете право на стандартный налоговый вычет в размере 2 400 руб. Данная позиция подтверждена письмом Минфина России от 17.03.05 N 03-05-01-03/20.

Так как в течение 2007 г. стандартные налоговые вычеты были предоставлены вам в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, по окончании налогового периода вы можете получить их в налоговом органе по месту жительства. Для этого необходимо представить в инспекцию налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ вместе с заявлением о предоставлении стандартных вычетов, документами, подтверждающими право на вычет, а также справкой по форме N 2-НДФЛ, полученной по месту работы.

Подтверждающими документами в вашем случае могут являться:

- свидетельство о рождении ребенка;

- свидетельство о расторжении брака;

- копия страниц паспорта, в котором отсутствует отметка ЗАГСа о регистрации брака;

- справка об инвалидности ребенка.

При одном месте работы и заявлении стандартного налогового вычета налоговая декларация по доходам 2007 г. будет состоять из 7 листов (страницы 001 и 002 титульного листа, разделы 1, 5, 6, листы А и К1).

Обратите внимание, что срок представления декларации (не позднее 30 апреля) на данный случай не распространяется. Представить декларацию с целью получения вычета и возврата излишне уплаченного налога вы можете в течение трех лет с момента его уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ).

После получения налоговой декларации налоговый орган в течение трех месяцев проводит ее камеральную проверку, а затем производит возврат налога (также по заявлению). Перечисление денежных средств производится в безналичной форме, поэтому вы должны заранее открыть банковский счет и указать в заявлении о возврате налога его реквизиты.

С.А. Колобов,

советник государственной гражданской

службы РФ 3 класса

1 июня 2008 г.

"Ваш бюджетный учет", N 6, июнь 2008 г.