Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 22 декабря 2009 г. N 07АП-10233/09

г. Томск

22 декабря 2009 г.

Дело N А03-12773/2009

Седьмой Арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кривошеиной С. В.

судей Бородулиной И.И., Усаниной Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания председательствующим,

без участия сторон,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Сибирское купечество" на решение Арбитражного суда Алтайского края от 26.10.2009 по делу N А03-12773/2009 (судья Матвиенко В. И.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Сибирское купечество" к Территориальному управлению Федеральной службе финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 07.09.2009 N 01-09/424,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Сибирское купечество" (далее - ООО "Сибирское купечество", общество) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службе финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае (далее - ТУ Росфиннадзора, Управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности от 07.09.2009 N 01-09/424.

Решением Арбитражного суда Алтайского края от 26.10.2009 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, общество обратилось в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Алтайского края отменить, ссылаясь на то, что справка о подтверждающих документах была направлена в банк паспорта сделки почтовым отправлением 08.10.2008; пункт 2.4. Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций", а также Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", иные нормативные правовые акты, акты ЦБ РФ в сфере валютного контроля не устанавливают запрета на представление справки о подтверждающих документах резидентом посредством почтовой связи в уполномоченный банк, в котором был оформлен паспорт соответствующей внешнеторговой сделки заявителя, для заявителя банком также не был установлен какой-то определенный способ представления справки о подтверждающих документах.

ТУ Росфиннадзора в отзыве на апелляционную жалобу не соглашается с ее доводами, просит решение оставить без изменения, считая, что обществом нарушен установленный срок для представления справки в банк паспорта сделки на 108 дней, полагает, что справка должна быть представлена в банк, а не направлена почтой.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание апелляционной инстанции не явились. На основании частей 3, 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд считает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в их отсутствие.

Изучив доводы жалобы и отзыва на нее, проверив материалы дела в порядке статьи 268 АПК РФ, суд апелляционной инстанции считает апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению.

Как видно из материалов дела, ТУ Росфиннадзора провело проверку ООО "Сибирское купечество" по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которой установлено, что общество (поставщик) и нерезидент предприниматель Ниезов Ориф Чориевич (покупатель) (Республика Узбекистан) заключили контракт N UZ 08-09/2 от 23.09.2008 (с учетом дополнительного соглашения от 01.10.2008) на поставку товара (крупы) на общую сумму 16 500 000 руб. (л. д. 34-40).

30.09.2008 общество оформило паспорт сделки N 08090018/0323/0003/1/0 в Барнаульском филиале ОАО "УрсаБанк" (далее - банк ПС) (л. д. 41-44).

Согласно отметке на грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) N 10605030/081008/0001796 выпуск товара на сумму 801 055,58 руб. в адрес нерезидента таможенным органом разрешен 08.10.2008; вывоз за пределы таможенной территории Российской Федерации, как следует из справки Алтайской таможни от 28.01.2009 и отметке на обороте ГДТ, произведен 12.10.2008 (л. д. 48, 50).

Справка о подтверждающих документах и документ, подтверждающий факт оказания услуг по контракту (ГТД) представлены обществом в уполномоченный банк 03.03.2009 (л. д. 49).

По факту несоблюдении срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям ТУ Росфиннадзора составило в отношении общества протокол 17.08.2009 N 21 об административном правонарушении, на основании которого вынесло постановление от 07.09.2009 N 01-09/424 о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 42 000 руб. (л. д. 12-15, 52-54).

Общество, считая, что оно неправомерно привлечено к административной ответственности, поскольку направило справку в банк ПС в установленный срок - 08.10.2008 - почтовым отправлением, оспорило указанное постановление в судебном порядке.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требований, пришел к выводу о том, что у административного органа имелись законные основания для привлечения заявителя к административной ответственности.

Согласно части 2 статьи 24, части 4 статьи 5, пункта 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 данного Закона. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение ЦБ РФ N 258-П) предусмотрено, что в целях учета валютных операций по внешнеторговому контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк паспорта ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (пункт 2.1 Положения).

Согласно пунктам 2.2, 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к названному Положению, в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно Указаниям Банка России от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж", справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П относится к формам учета по валютным операциям.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ к административной ответственности привлекается юридическое лицо за несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Поскольку обществом был нарушен установленный пунктом 2.4 Положения ЦБ РФ N 258-П срок для представления в банк ПС справки о подтверждающих документах на 108 дней, суд пришел к правомерному выводу о том, что ТУ Росфиннадзора обоснованно привлекло общество к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Вместе с тем, вывод суда о том, что Положение ЦБ РФ N 258-П предусматривает непосредственное представление в банк ПС подтверждающих документов о произведенных валютных операциях, а не направление их по почте, является необоснованным. Согласно пункту 2.19 названного Положения справки, указанные в пунктах 2.2, 2.5, 2.6 Положения, могут быть представлены резидентом в банк ПС на бумажном носителе либо в электронном виде, иных условий представления справки Положение ЦБ РФ N 258-П не содержит. Однако указанный вывод суда не привел к принятию неправильного решения.

В то же время, указывая на направление справки в банк ПС почтой 08.10.2008, общество ссылается, в том числе, на опись вложения в ценное письмо, адресованное ОАО "УРСАБанк", г. Барнаул, (л. д. 16). Между тем, из названной описи следует, что указанному банку в ценном письме направлена справка о подтверждающих документах от 08.10.2008 и ГТД с номером 106050360/081008/0001796, а не 10605030/081008/0001796, то есть, как правильно указал суд первой инстанции, справка в указанном письме направлена по другой таможенной декларации. Справка от 08.10.2008 в материалах дела отсутствует. Доказательств получения банком ПС справки о подтверждающих документах, направленной ООО "Сибирское купечество" 08.10.2008, и возвращения ему банком второго экземпляра справки в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк ПС, как это установлено в пункте 2.12 Положения ЦБ РФ N 258-П, обществом также не представлено. Между тем из справки, на которую ссылается административный орган, установив нарушение срока ее представления, следует, что она составлена обществом 03.03.2009, поступила в банк согласно отметке ответственного лица банка также 03.03.2009, второй экземпляр справки получен руководителем общества в этот же день (л. д. 49).

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд апелляционной инстанции не усматривает.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Алтайского края от 26.10.2009 по делу N А03-12773/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующий

С. В. Кривошеина

Судьи

И.И.Бородулина Н.А.Усанина