Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 марта 2014 г. N 09АП-3878/14

г. Москва

11 марта 2014 г.

Дело N А40-99413/11

Резолютивная часть постановления объявлена "04" марта 2014 г.

Постановление изготовлено в полном объеме "11" марта 2014 г.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи Р.Г. Нагаева,

Судей Е.А. Солоповой, Н.О. Окуловой

при ведении протокола судебного заседания секретарем А.C. Абрамовым,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Московской области на решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2013 г. по делу N А40-99413/11 по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Интердеталь" (ОГРН 1027739459571, 105484, г. Москва, ул. 15-я парковая, д. 38, стр. 1) к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Московской области (ОГРН 1025004915264, 141200, Московская область, г. Пушкино, Московский проспект, д. 42) третьи лица: Инспекции ФНС России N 19 по г. Москве; Инспекции ФНС России N 18 по г. Москве об обязании Инспекции начислить и уплатить проценты в размере 1 892 020 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя - Щедров Д.В. по дов. б/н от 08.07.2013

от заинтересованного лица - Цыганов С.А. по дов. N 04-11/00027 от 06.11.2013, Хатырева О.С. по дов. N 04-12/03343 от 28.02.2014

от ИФНС России N 19 по г. Москве - не явился, извещен.

от ИФНС России N 18 по г. Москве - не явился, извещен.

УСТАНОВИЛ:

Решением от 30.09.2013 г. Арбитражный суд г. Москвы удовлетворил заявленные требования в полном объёме. На Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 3 по Московской области возложена обязанность начислить Обществу с ограниченной ответственностью "Интердеталь" проценты, начисленные на суммы излишне взысканной недоимки по налогу на прибыль организаций и НДС, пеней и штрафных санкций, начисленных по решению от 11.11.2010 N 91/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 1 687 003 рубля и проценты за нарушение сроков возврата излишне уплаченного НДС по уточенным налоговым декларациям за 2009 - 2010 годы в размере 205 017 рублей, с зачетом начисленной суммы процентов в размере 1 892 020 рублей в счет предстоящих платежей по НДС. Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы N 3 по Московской области не согласилась с решением суда первой инстанции и подала апелляционную жалобу, в которой просит его отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных Обществом с ограниченной ответственностью "Интердеталь" требований по доводам, изложенным в апелляционной желобе. В судебном заседании представитель налогового органа поддержал доводы апелляционной жалобы. Представитель заявителя полагает решение суда обоснованным и правомерным, апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению. Отзыв на апелляционную жалобу представлен. Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, отзывы на апелляционную жалобу не представили.

Рассмотрев дело в отсутствие представителей третьих лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в порядке статей 123, 156, 266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выслушав объяснения представителей заявителя, просивших оставить решение без изменения, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения судебного решения, принятого в соответствии с действующим законодательством и обстоятельствами дела.

Как следует из материалов дела, Общество с ограниченной ответственностью "Интердеталь" (далее - Заявитель, Налогоплательщик) 01.11.2010 представило в Инспекцию Федеральной налоговой службы России N 19 по г. Москве (далее - Инспекция ФНС России N 19 по г. Москве) уточнённые налоговые декларации по НДС за следующие периоды:

- 2 квартал 2009 года - НДС к уплате 10 200 рублей, по первичной декларации -1 441 449 рублей;

- 3 квартал 2009 года - НДС к уплате 8 159 рублей, по первичной декларации -1 324 590 рублей;

- 4 квартал 2009 года - НДС к уплате 7 590 рублей, по первичной декларации - 2 247 599 рублей;

1 квартал 2010 года - НДС к уплате 7 120 рублей, по первичной декларации - 1 881 441 рублей;

- 2 квартал 2010 года - НДС к уплате 5 230 рублей, по первичной декларации - 412 779 рублей.

В результате на лицевом счёте налогоплательщика образовалась переплата по НДС в сумме 7 269 559 рублей (1 441 449 + 1 324 590 + 2 247 599 + 1 881 441 + 412779 - 10 200 -8 159 - 7 590 - 7 120 - 5 230), поскольку НДС по первичным декларациям был в полном объёме уплачен в бюджет. Одновременно Обществом была представлена уточнённая налоговая декларация по налогу на прибыль за 2009 год - сумма к оплате по уточнённой декларации составила 11 570 рублей, по первичной декларации - 2 229 096 рублей. В результате образовалась переплата по налогу на прибыль в сумме 2 217 526 рублей (в федеральный бюджет на 221 753 рубля, в региональный бюджет на 1 995 773 рубля).

Указанные декларации представлены в период проведения выездной налоговой проверки Заявителя по результатам которой принято решение от 11.11.2010 N 91/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением Заявителю доначислены недоимка по НДС 2 214 455 рублей, по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 1 331 250 рублей, по налогу на прибыль в региональный бюджет - 3 624 036 рублей (п.4.1 резолютивной части решения). Пени по НДС - 176 249 рублей, по налогу на прибыль в федеральный бюджет -339 634 рублей, по налогу на прибыль в региональный бюджет - 806 938 рублей (п.4.3 резолютивной части решения). Штраф по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 233 921 рублей, по налогу на прибыль в региональный бюджет - 630 531 рублей (п.4.2 резолютивной части решения). Решением Управления ФНС России по г. Москве от 27.12.2010 N 21-19/136471 (том 9 л.д. 75-83) упомянутое решение Инспекции оставлено без изменения, следовательно, вступило в законную силу. В этой связи налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.01.2011 N 2818, в котором предложено уплатить недоимку по НДС в размере 2 214 455 рублей, по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 1 331 250 рублей, по налогу на прибыль в региональный бюджет - 624 036 рублей. Пени по НДС в размере 176 249 рублей, по налогу на прибыль в федеральный бюджет -339 634 рублей, по налогу на прибыль в региональный бюджет - 806 938 рублей. Штрафные санкции по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 233 921 рублей, по налогу на прибыль в региональный бюджет - 630 531 рублей.

28.01.2011 (т. 9, л.д. 54-55) Общество представило в налоговый орган заявление о зачёте имеющейся переплаты в счёт задолженности, образовавшейся в результате вышеуказанных доначислений. В частности:

Переплату по НДС в сумме 7 269 559 рублей зачесть в счёт:

- недоимки по НДС в сумме 2 214 455 рублей;

- пени по НДС в сумме 176 249 рублей;

- недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1331 250 рублей;

- штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 233 921 рубля;

- недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, в сумме 2 324 036 рублей.

Переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, зачесть в счёт:

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 339 634 рублей;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 19 000 рублей.

Переплату по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, зачесть в счёт:

- недоимки по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, в сумме 1 300 000 рублей;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, в сумме 806 938 рублей;

- штрафа по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, в сумме 630 531 рублей;

- пени по налогу на прибыль, зачисляемому в региональный бюджет, в сумме 12 500 рублей.

В материалы дела налоговым органом представлено Извещение о принятом налоговым органом решении о зачёте от 15.03.2011 N 1105, согласно которому зачёт был произведён по всем вышеуказанным суммам. Кроме того, Общество представило в Инспекции ФНС России N 19 по г. Москве заявление от 04.03.2011 о возврате переплаты в сумме 9 487 085 рублей. Указанный возврат налоговым органом осуществлён не был. В этой связи отклоняется довод Инспекции о непредставлении Обществом заявления 2011 о возврате переплаты по налогу, поскольку в рассматриваемый период Общество состояло на учёте в Инспекции ФНС России N 19 по г. Москве.

Вступившим в законную силу Решением Арбитражного суда г. Москвы от 06.06.2011 по делу N А40-7153/11 признано недействительным Решение Инспекции ФНС России N 19 по г. Москве от 11.11.2010 N 91/1 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения". В результате отражения по лицевому счёту налогоплательщика указанного решения арбитражного суда, согласно справке N 16429 о состоянии расчётов по налогам, сборам, взносам по состоянию на 28.02.2013, переплата по НДС и налогу на прибыль образовалась уже не в тех суммах, которые были заявлены в уточнённых декларациях, поскольку ранее были проведены зачёты. В том числе образовались переплаты по пени и штрафу, недоимка по которым была зачтена в счёт переплаты. В частности составила:

- 1 406 378 рублей - налог на прибыль в федеральный бюджет;

- 339 634 рубля - пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет;

- 233 921 рубль - штраф по налогу на прибыль в федеральный бюджет;

- 4 106 189 рублей - налог на прибыль в региональный бюджет;

- 806 938 рублей - пени по налогу на прибыль в региональный бюджет;

- 630 531 рубль - штраф по налогу на прибыль в региональный бюджет;

- 1 895 287,76 рубля - НДС;

- 176 249 - пени по НДС.

Сумма переплаты по НДС и налогу на прибыль, зачтённая в счёт доначислений по выездной проверке, впоследствии признанных незаконными, является излишне взысканной и подлежит возврату по заявлению налогоплательщика с процентами, исчисляемыми со дня, следующего за днём излишнего взыскания, по день фактического возврата. 28.01.2011 ООО "Интердеталь" представило в налоговый орган заявление о зачёте имеющейся переплаты в счёт погашения задолженности по налоговым платежам.

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в частности, со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Всего, согласно Решению N 91/1 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" от 11.11.2010, излишне взыскано:

- 2 214 455 рублей НДС;

- 1 331 250 рублей налога на прибыль в федеральный бюджет;

- 3 624 036 рублей налога на прибыль в региональный бюджет;

- 176 249 рублей пени по НДС;

- 339 634 рублей пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет;

- 806 938 рублей пени по налогу на прибыль в региональный бюджет;

- 233 921 рублей штрафа по налогу на прибыль в федеральный бюджет;

- 630 531 рублей штрафа по налогу на прибыль в региональный бюджет.

Итого - 9 357 014 рублей.

Данный вывод подтверждается требованием N 2818 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 11.01.2011 и уведомлением о принятом налоговым органом решении о зачёте N 1105 от 15.03.2011. Порядок и правильность расчёта суммы процентов не оспаривается налоговым органом.

Судом первой инстанции исследованы обстоятельства, имеющие значение по данному делу, дана надлежащая правовая оценка доводам налогового органа и имеющимся в деле доказательствам. У суда апелляционной инстанции отсутствуют основания для отмены решения суда первой инстанции и удовлетворения апелляционной жалобы Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Московской области.

Госпошлина по апелляционной жалобе подлежит распределению в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. С учетом изложенного и руководствуясь статьями 110, 266, 267, 268, 269 и 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 30.09.2013 г. по делу N А40-99413/11 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральный арбитражный суд Московского округа.

Председательствующий судья

Р.Г. Нагаев

Судьи

Н.О. Окулова Е.А. Солопова