Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 31 марта 2014 г. N 12АП-805/14

г. Саратов

31 марта 2014 г.

Дело N А57-16533/2013

Резолютивная часть постановления объявлена "25" марта 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен "31" марта 2014 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Веряскиной С.Г., судей: Александровой Л.Б., Луговского Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шепелевым С.В.,

при участии в заседании:

от общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Сатурн" - В.В. Самсонов по доверенности от 26.08.2013,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области - Ю.В. Крючкова по доверенности от 10.01.2014,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Сатурн", г. Саратов

на решение арбитражного суда Саратовской области от "10" января 2014 года по делу N А57-16533/2013 (судья Бобунова Е.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Сатурн", г. Саратов

заинтересованное лицо:

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, г. Саратов

о признании незаконным и отмене постановления N 128 о назначении административного наказания от 09.09.2013 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Сатурн" (далее заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (далее управление, административный орган) от 09.09.2013 года N 128, о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Решением арбитражного суда Саратовской области от 10 января 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Сатурн", не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 26 февраля 2014 года.

Исследовав материалы дела, выслушав представителей сторон, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ООО ПКФ "Сатурн" (Покупатель) заключило контракт N 22 от 29.08.2012 г. с ТОО "Azia-Exim" (покупатель, Республика Казахстан), согласно которому Продавец обязуется поставить, а Покупатель принять и оплатить в срок товар в количестве, качестве, ассортименте согласно спецификациям, которые будут составляться на каждую составляемую партию товара и являются неотъемлемым приложением к настоящему контракту. Общая сумма контракта составляет 100000000 руб.

Датой поставки считается дата подписания сторонами товарной накладной на складе продавца.

Поставка товара осуществляется на условиях франко-склад продавца - Инкотермс-2010. Контракт вступает в силу с даты его подписания и действует до 31.01.2013 г.

В Филиале "ТрансКредитБанка" в г. Саратове ООО ПКФ "Сатурн" оформлен паспорт сделки от 29.08.2012 г. N 12080004/2142/0008/1/0, где среди иных сведений указаны сведения о резиденте ООО ПКФ "Сатурн", в том числе адрес места нахождения Общества: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 18.

19.09.2012 г. общество внесло изменения в Устав относительно местонахождения юридического лица по адресу: г. Саратов, ул. Малая Затонская, д. 5.

В связи с изменением места нахождения ООО ПКФ "Сатурн" 19.09.2012 г. в Единый государственный реестр юридических лиц регистрирующим органом внесена запись N 2126450110708, о чем выдано Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц серии 64 N 003157605.

Однако заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки не были представлены резидентом в установленный п. 8.4 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 г. N 138-И срок, не позднее 31.10.2012 г., фактически заявление на переоформление паспорта сделки, согласно сведениям уполномоченного банка, представлено со стороны Общества лишь 17.01.2013 г.

Названное событие и сведения банка послужили поводом для возбуждения в отношении ООО ПКФ "Сатурн" дела об административном правонарушении по признакам административного правонарушения по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, о чем вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении N 128 от 16.08.2013 г.

27.08.2013 г. в отношении ООО ПКФ "Сатурн" был составлен протокол об административном правонарушении, действия Общества были квалифицированы административным органом по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

09.09.2013 г. административным органом вынесено постановление N 128 о привлечении ООО ПКФ "Сатурн" к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 40000 руб.

Общество оспорило вынесенное в отношении него постановление в судебном порядке.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что факт административного правонарушения и вина общества в его совершении установлены и подтверждены материалами дела, наказание назначено в пределах санкции, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности не выявлено, оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ не установлено.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырёх тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Статьей 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлено, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно пп. 3.15 и 3.15-1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. N 117-И "О Порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" в случае внесения в контракт изменений, или дополнений затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент переоформляет паспорт сделки в срок не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в уполномоченный банк документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Сведения, касающиеся наименования и адреса места нахождения резидента, обязательны для отражения и указываются в графе 1.1, 1.2 раздела 1 паспорта сделки "Сведения о резиденте", в соответствии с Приложением N 4 к Инструкции Банка России N 117-И от 15.06.2004 г.

Как было указано выше, ООО ПКФ "Сатурн" в Филиале "ТрансКредитБанка" в г. Саратове оформлен паспорт сделки от 29.08.2012 г. N 12080004/2142/0008/1/0, где среди иных сведений указаны сведения о резиденте ООО ПКФ "Сатурн", в том числе адрес места нахождения Общества: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 18.

19.09.2012 г. общество внесло изменения в Устав относительно местонахождения юридического лица по адресу: г. Саратов, ул. Малая Затонская, д. 5; в связи с изменением места нахождения ООО ПКФ "Сатурн" 19.09.2012 г. в Единый государственный реестр юридических лиц регистрирующим органом внесена запись N 2126450110708.

Согласно разделу II ведомости банковского счета по ПС N 12040008/2142/0008/1/0 была произведена валютная операция по перечислению денежных средств в сумме 32000000,00 руб., код вида валютной операции 10100 - 25.12.2012 г.

Следовательно, с момента внесения 19.09.2012 г. изменений в сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, следующей валютной операцией по контракту следует считать 25.12.2012 г., в связи с чем, у резидента возникла обязанность по переоформлению паспорта сделки в срок не позднее дня осуществления следующей валютной операции, то есть до 25.12.2012 г. (согласно Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 г. N 117-И)

Вместе с тем, 01.10.2012 г. вступила в силу Инструкция Банка России от 4 июня 2012 г. N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее Инструкция N 138-И от 04.06.2012 г.).

В соответствии с пунктом 8.4 Инструкции N 138-И при изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном паспорте сделки, заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информация, которые необходимы для переоформления паспорта сделки, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц, либо в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр государственных нотариальных контор и контор нотариусов, занимающихся частной практикой, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Таким образом, срок представления заявления о переоформлении паспорта сделки по Инструкции N 138-И по сравнению с Инструкцией N 117-И изменился.

Следовательно, заявление о переоформлении паспорта сделки, с учётом новой инструкции Центрального банка Российской Федерации N 138-И должно было быть представлено ООО "ПКФ "Сатурн" не позднее 31.10.2012 г.

Из изложенного выше следует, что положения Инструкции N 117-И улучшали положения настоящего субъекта ответственности по сравнению с положениями Инструкции N 138-И, то есть увеличивали срок для переоформления паспорта сделки.

Вместе с тем, как следует из обстоятельств дела, указанную обязанность по переоформлению паспорта сделки резидент не исполнил ни до 25.12.2012 г., ни до 31.10.2012 г.. Фактически паспорт сделки был переоформлен обществом лишь 17.01.2013 г., в связи с чем, в оспариваемом решении суд пришел к правомерному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Довод общества о неверной квалификации его действий по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ вместо ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ был предметом рассмотрения в суде первой инстанции, оснований для переоценки которого у суда апелляционной инстанции не имеется. В оспариваемом решении суд первой инстанции правомерно указал, что сумма заключенного ООО "ПКФ "Сатурн" контракта превышает сумму 50000 руб. и составляет 3 млн. руб., что возлагает на общество обязанность соблюдать установленные единые правила оформления паспортов сделок.

Федеральный закон от 16.11.2011 г. N 311-ФЗ выделяет из части 6 статьи 15.25 КоАП РФ три самостоятельные части составов правонарушений (ч.6.1 - ч.6.3), связанных с различным количеством дней просрочки представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

При этом правонарушения, предусмотренные частями 6.1 - 6.3 не распространяются на нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок. За данную категорию административных правонарушений предусмотрена административная ответственность по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с размером санкции для юридических лиц от 40000 руб. до 50000 руб.

Судом верно указано, что в спорной ситуации административным органом обоснованно установлено в действиях ООО "ПКФ "Сатурн" событие и состав административного правонарушения по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, размер санкции определен в минимальном размере 40000 руб.

Довод общества о том, что административным органом не установлена объективная сторона вменяемого правонарушения, апелляционным судом отклоняется как несоответствующий материалам административного дела.

Объектом правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является установленный законом порядок осуществления валютных операций. Объективная сторона правонарушения выражается в нарушении порядка представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В оспариваемом постановлении административный орган правомерно указал на нарушение обществом п. 8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. N 138-И, согласно которому ООО ПКФ "Сатурн" должно было представить заявление о переоформлении ПС, документы и информацию, не позднее 31.10.2012 г. Фактически заявление о переоформлении ПС представлено обществом в уполномоченный банк 17.01.2013 г. Таким образом, общество не обеспечило своевременное переоформление паспорта сделки. Учитывая изложенное, объективная сторона вменяемого в вину административного правонарушения, выразившаяся в нарушении порядка представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, административным органом установлена и доказана.

Порядок привлечения общества к административной ответственности проверен судами обеих инстанций, нарушений не установлено.

При таких обстоятельствах в удовлетворении заявленных требований о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области N 129 от 09.09.2013 г. отказано правомерно.

На основании изложенного апелляционная инстанция считает, что по делу принято законное и обоснованное решение, оснований для отмены которого не имеется. Выводы суда по данному делу основаны на установленных обстоятельствах и имеющихся в деле доказательствах при правильном применении норм материального и процессуального права. Доводы апелляционной жалобы, сводящиеся фактически к повторению утверждений исследованных и правомерно отклоненных судом первой инстанции, не могут служить основаниями для отмены обжалуемого решения.

Руководствуясь статьями 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение арбитражного суда Саратовской области от 10 января 2014 года по делу N А57-16533/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма "Сатурн" без удовлетворения.

Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме, через арбитражный суд первой инстанции, только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ.

Председательствующий

С.Г. Веряскина

Судьи

Л.Б. Александрова Н.В. Луговской