Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15 апреля 2014 г. N 09АП-7478/14

г.Москва

15 апреля 2014 г.

Дело N А40-140628/13

Резолютивная часть постановления объявлена 08 апреля 2014 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 15 апреля 2014 года.

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Пронниковой Е.В.,

судей:	Москвиной Л.А., Захарова С.Л.,
при ведении протокола	секретарем судебного заседания Муртазалиевым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале N 13 апелляционную жалобу ООО "Лотерейный дом"

на решение Арбитражного суда г.Москвы от 30.01.2014

по делу N А40-140628/2013, принятое судьей Поляковой А.Б. (17-1308),

по заявлению ИФНС России N 15 по г.Москве

к ООО "Лотерейный дом" (ОГРН 1107746184875; г.Москва, ул.Мусоргского, д.3)

о привлечении к административной ответственности,

при участии:

от заявителя:	Николаева А.Н. по дов от 18.11.2013 N 02-18/60643, Мажирин Д.В. по дов от 02.04.2014 N 02-11/19893,
от ответчика:	Гилязов И.И. по дов от 07.04.2014.

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России N 15 по г.Москве обратилась в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением о привлечении ООО "Лотерейный дом" к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст.14.27 КоАП РФ.

Арбитражный суд г.Москвы решением от 30.01.2014, принятым по данному делу, удовлетворил заявленные Инспекцией требования и привлек ООО "Лотерейный дом" к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст.14.27 КоАП РФ, назначив Обществу административное наказание в виде штрафа в размере 50 000 рублей.

В обоснование данного решения суд первой инстанции указал на наличие в действиях ответчика события и состава вмененного административного правонарушения, а также пришел к выводу о соблюдении установленных сроков привлечения Обществу к административной ответственности и отсутствии нарушений процедуры при составлении протокола об административном правонарушении.

Не согласившись с данным решением суда первой инстанции, ответчик в апелляционной жалобе просит его отменить, ссылаясь на неправильное применение норм материального права, а также на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела. Настаивает на том, что в действиях Общества отсутствует событие вмененного ему правонарушения. Считает, что Общество не является субъектом вмененного ему правонарушения.

Представитель заявителя в письменном отзыве на апелляционную жалобу и в судебном заседании поддержал решение суда первой инстанции, против доводов апелляционной жалобы возражал. Настаивает на наличии в действиях заявителя события и состава вменяемого ему административного правонарушения.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, заслушав позиции представителей сторон, поддержавших в судебном заседании свои доводы и требования, суд апелляционной инстанции полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как усматривается из материалов дела, по данным Государственного реестра всероссийских лотерей ООО "Лотерейный дом" по состоянию на 01.08.2013 являлся организатором всероссийских негосударственных лотерей, в том числе: "Всероссийская негосударственная комбинированная лотерея "Бинго" (сроки проведения - с 28.06.2012 по 28.06.2017, дата и номер разрешения от 28.06.2012 N 948).

Сотрудниками Инспекции на основании распоряжения о проведении внеплановой выездной (документарной) проверки N 1/в от 23.07.2013 была проведена внеплановая документарная (выездная) проверка ООО "Лотерейный дом" в целях проверки сведений, изложенных в обращениях (жалобах) граждан: Демкина С.Н. от 13.06.2013, Моисеенко В.А. от 26.05.2013, Слюнченко ПН. от 16.07.2013, Овчинникова A.M. от 25.06.2013.

По результатам проверки был составлен акт от 23.08.2013 N 51 (л.д.11).

В ходе проверки сотрудниками Инспекции было установлено, что гражданин Слюнченко Г.Н. обратился с жалобой о невыплате выигрыша по лотерейному билету N 0170924 серии (тиража) 631, розыгрыш которого состоялся 21.10.2012.

Для проверки данной информации административным органом была произведена выгрузка с ресурса tp://www.tvbingo.ru/files_smi/tables/index2.php" протокола (тиражной таблицы) розыгрыша 631 тиража лотереи, согласно которому билет серии 631 N 0170924 признан выигрышным, выигрыш составил 200 000 руб.

24.10.2012 Слюнченко Г.Н. направил в адрес ООО "Лотерейный дом" письмом с уведомлением о вручении документы, требуемые для подтверждения подлинности и последующей выплаты выигрыша.

Согласно копии уведомления о вручении, представленной Слюнченко Г.Н., письмо было вручено 30.10.2012 Маркиной А.А., которая по данным Федеральной информационной базы является работником ООО "Лотереи" ИНН 7715905459 (оператор Лотереи по договору с ООО "Лотерейный дом" от 01.04.2012 N 020412).

В своем обращении гражданин Слюнченко Г.Н. сообщил, что на его банковский счет 25.06.2013 перечислено 25 000 рублей из суммы выигрыша по лотерейному билету.

Усмотрев в указанных выше действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.27 КоАП РФ, 01.10.2013 уполномоченным должностным лицом ИФНС России N 15 по г.Москве в присутствии законного представителя Общества Угловой Е.А. составлен протокол N 51/2п об административном правонарушении, предусмотренном ч.3 ст.14.27 КоАП РФ (л.д.52).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции в суд с заявлением о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной указанной нормой КоАП РФ.

Привлекая ООО "Лотерейный дом" к административной ответственности, суд первой инстанции правомерно исходил из наличия в действиях ответчика события и состава вмененного правонарушения.

В соответствии с ч.6 ст.205 АПК РФ при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

В соответствии с ч.3 ст.14.27 КоАП РФ отказ в выплате, передаче или предоставлении выигрыша, а также нарушение порядка и (или) сроков выплаты, передачи или предоставления выигрыша, предусмотренных условиями лотереи, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

В соответствии с п.6 ст.20 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" выплата, передача или предоставление выигрышей осуществляется в соответствии с условиями лотереи.

Согласно п.п.10.1 Условий получение выигрышей осуществляется в течение срока действия разрешения на проведение лотереи не позднее тридцати дней с даты предъявления организатору лотереи части выигрышного лотерейного билета с соответствующей игрой.

В тиражной лотерее (за исключением стимулирующей лотереи) выплата, передача или предоставление выигрышей должны осуществляться не позднее чем в тридцатидневный срок после проведения соответствующего тиража и продолжаться не менее чем шесть месяцев с момента опубликования в средствах массовой информации результатов данного тиража (розыгрыша призового фонда лотереи). По истечении этого срока претензии по невостребованным выигрышам принимаются в порядке, предусмотренном условиями лотереи.

При наличии сомнений в подлинности части предъявленного лотерейного билета, организатор лотереи назначает экспертизу, которая проводится в течение 30 дней с даты получения части выигрышного лотерейного билета с соответствующей игрой организатором лотереи. При подтверждении подлинности предъявитель получает выигрыш не позднее четырех месяцев с даты вынесения экспертного заключения (п.п.10.2 Условий).

В настоящем случае, с учетом изложенных выше обстоятельств, выплата выигрыша по предъявленному Слюнченко Г.Н. лотерейному билету N 0170924 серии (тиража) 631 должна быть осуществлена не позднее 30.04.2013.

Между тем доказательства выплаты выигрыша в полном объеме в установленный действующим законодательством срок в материалах дела отсутствуют и ответчиком не представлены.

В соответствии с п.6 ст.2 Федерального закона "О лотереях" организатор лотереи - Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющее место нахождения в Российской Федерации и получившее в соответствии с настоящим Федеральным законом право на проведение лотереи юридическое лицо.

Организатор лотереи проводит лотерею непосредственно или через оператора лотереи посредством заключения с ним договора (контракта) и несет ответственность перед участниками лотереи за исполнение своих обязательств по договору (контракту).

В настоящем случае судом установлено и материалами дела подтверждается, что между ООО "Лотерейный дом" и ООО "Лотереи" заключен договор N 0204/12 от 01.04.2012, согласно пункту 1 которого ООО "Лотереи" приняло на себя обязательство за вознаграждение совершить от имени и по поручению ООО "Лотерейный дом" комплекс юридических и фактических действий, направленных на проведение Всероссийских негосударственных лотерей, в том числе ВНКЛ (ГРН Н200К/001044ФНС).

Пунктами 2.1.1, 2.1.2, 2.1.3 договора установлено право оператора самостоятельно выбирать методы и способы осуществления своих обязательств по договору; привлекать от своего имени и за свой счет третьих лиц для выполнения своих обязательств по договору, оставаясь ответственным перед организатором за их действия (при этом оператор несет ответственность за уведомление привлекаемых третьих лиц об условиях договора); запрашивать у организатора информацию и сведения, необходимые для проведения Всероссийских негосударственных лотерей.

С учетом изложенного является правомерным вывод суда первой инстанции о том, что ООО "Лотерейный дом", являясь организатором лотереи и передавая свои права и обязанности по договору оператору, остается лицом, ответственным перед участником лотереи.

При таких обстоятельствах апелляционным судом не приняты как неправомерные доводы подателя апелляционной жалобы о том, что административным органом неверно установлен субъект административного правонарушения.

При этом, как верно отметил суд первой инстанции, пунктом 2.2.1 договора предусмотрено, что оператор обязан проводить Всероссийские негосударственные лотереи в соответствии с условиями проведения ВНЛ, утвержденными организатором в соответствии с Законом N 138-ФЗ, условиями и требованиями, установленными условиями ВНЛ и законодательством Российской Федерации, разумно и добросовестно в соответствии с обычаями делового оборота и принципом защиты прав участников ВНЛ.

Следует также отметить, что распространителем лотерейных билетов бестиражных и комбинированных лотерей посредством Интернет-сайта www.lotbilet.ru является ООО "Лотерейная компания" юридический адрес - 127490, г.Москва, ул.Мусоргского, д.3, генеральный директор - Углова Е.А. с 12.11.2010 по настоящее время - генеральный директор организатора лотерей (ООО "Лотерейный дом").

В соответствии с п.1 ст.105.1 Налогового кодекса РФ если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящем пункте лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения.

Согласно п.8. ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо.

При таких обстоятельствах следует согласиться с выводом суда первой инстанции о том, что организатор, оператор, и распространитель являются взаимозависимыми, подконтрольными организациями, расположены по одному юридическому адресу, руководство осуществляется одними и теми же должностными лицами.

Все изложенные обстоятельства в их совокупности и взаимосвязи свидетельствуют о правомерности вывода суда первой инстанции о наличии в действиях ответчика события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст.14.27 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения Общества к административной ответственности судом апелляционной инстанции не установлено.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Собранные по настоящему делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи позволяют сделать вывод о наличии вины Общества в совершении вмененного ему административного правонарушения, в связи с чем, принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, имеются законные основания для привлечения ООО "Лотерейный дом" к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст.14.27 КоАП РФ.

Иные доводы, приведенные в апелляционной жалобе, не опровергают выводы суда первой инстанции и не свидетельствуют о наличии оснований для отмены принятого по делу судебного акта.

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ч.41 ст.206, 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда г.Москвы от 30.01.2014 по делу N А40-140628/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Федеральном арбитражном суде Московского округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья

Е.В.Пронникова

Судьи

Л.А.Москвина С.Л.Захаров