Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14 апреля 2014 г. N 19АП-1232/14

город Воронеж

14 апреля 2014 г.

Дело N А14-14136/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 08 апреля 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 апреля 2014 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Скрынникова В.А,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Сывороткиной Е.Е.,

при участии в судебном заседании:

от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже: Саввиной Э.В. - главного специалиста-эксперта юридического отдела, доверенность N 01-36/4 от 09.01.2014, Барановой В.Ю. - ведущего специалиста-эксперта отдела выездных проверок, доверенность N 01-36/128 от 10.01.2014,

от ООО "Черноземье Интеко" : Гулянского Ю.Д. - генерального директора, приказ N 12-2012 от 31.07.2012,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже на решение Арбитражного суда Воронежской области от 11.02.2014 по делу N А14-14136/2013 (судья Ловчикова Н.В.), рассмотренному в порядке упрощенного производства, по заявлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (ОГРН 1073667025728, ИНН 36666145300) к обществу с ограниченной ответственностью "Черноземье Интеко" (ОГРН 1033600125096, ИНН 3664054640) о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже (далее - Управление Пенсионного фонда) обратилось в Арбитражный суд Воронежской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью "Черноземье Интеко" (далее - ООО "Черноземье Интеко", Общество, ответчик) о взыскании 27 556,09 руб. финансовых санкций за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.

Решением Арбитражного суда Воронежской области от 11.02.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции от 11.02.2014, удовлетворив заявленные требования о взыскании с ответчика финансовых санкций.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Управление Пенсионного фонда ссылается на правомерность привлечения ООО "Черноземье Интеко" к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона N 27-ФЗ за представление недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, и обоснованность заявленного требования о взыскании с ответчика суммы штрафа в судебном порядке.

При этом орган Пенсионного фонда считает неправомерными выводы суда первой инстанции об отсутствии оснований для применения в данном случае установленной абз. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ ответственности за представление сведений о суммах выплат и начисленных страховых взносах, недостоверность которых обусловлена выявленным в ходе проведенной проверки занижением Обществом базы для начисления страховых взносов со ссылкой на правовую позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении N 7828/12 от 02.10.2012 по делу N А05-11287/2011, указывая, что основанием для привлечения ООО "Черноземье Интеко" к ответственности послужило представление Обществом недостоверных сведений как о сумме подлежащих включению в базу для начисления страховых взносов, так и о страховом стаже застрахованных лиц.

ООО "Черноземье Интеко" возражает против доводов апелляционной жалобы Управления Пенсионного фонда по основаниям, указанным в отзыве, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

В судебном заседании 04.04.2014 был объявлен перерыв до 08.04.2014.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит частичному удовлетворению, а решение суда первой инстанции - отмене с принятием нового судебного акта об удовлетворении заявленных Управлением Пенсионного фонда требований в части взыскания с ООО Черноземье Интеко" финансовой санкции в сумме 2 755,60 руб. При этом суд руководствуется следующим.

Как следует из материалов дела, в период с 01.01.2010 по 31.12.2012 органом Пенсионного фонда РФ была проведена выездная проверка ООО "Черноземье Интеко" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, итоги которой отражены в акте N 046 036 13 АВ 0001855 от 09.04.2013.

По результатам рассмотрения материалов проверки Управлением Пенсионного фонда принято решение от 15.05.2013 N 046 036 13 РВ 0000476, которым Общество привлечено к ответственности, предусмотренной ч.1 ст.47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в виде штрафа в размере 433 руб.52 коп., а также ч.3 ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ) в виде штрафа в размере 27 556 руб.09 коп. Кроме того, плательщику страховых взносов начислены пени по состоянию на 15.05.2013 на общую сумму 204 руб.54 коп.

На основании указанного решения в адрес страхователя выставлено требование N 046 036 13 АВ 0001855 от 11.06.2013 об уплате в срок до 25.07.2013 штрафа в размере 27 556 руб.09 коп. в добровольном порядке.

Поскольку в установленный срок указанное требование не было исполнено ответчиком, Управление Пенсионного фонда обратилось в арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафа в судебном порядке.

На основании пп.1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" к числу обязанностей страхователей, в том числе, отнесено представление в территориальные органы страховщика документов, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, установлены Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее Закон N 27-ФЗ), который является составной частью законодательства об обязательном пенсионном страховании.

В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь обязан, в том числе, в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона N 27-ФЗ страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) перечисленные в данной норме сведения, в том числе, сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности; сумме заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования; сумме начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования.

В абз.3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ предусмотрена ответственность, применяемая к страхователям, в том числе, за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений. Взыскание штрафа производится органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции со ссылкой на правовую позицию Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенную в Постановлении от 02.10.2012 N 7828/12, указал, что факт занижения страхователем базы для исчисления страховых взносов, повлекший неверное исчисление сумм страховых взносов, не образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 17 Закона N 27-ФЗ, тогда как обязанность страхователя по предоставлению сведений о выплатах, не включенных им в базу для исчисления страховых взносов, и о суммах страховых взносов, которые им не начислялись, Законом N 27-ФЗ не предусмотрена.

В свою очередь, апелляционный суд учитывает, что приведенная правовая позиция применима лишь в отношении оценки правомерности привлечения к ответственности за представление страхователем недостоверных сведений о выплатах и суммах страховых взносах в результате занижения страхователем базы для начисления страховых взносов, выявленного в ходе проведения выездной проверки.

Вместе с тем, как усматривается из материалов проведенной в отношении ООО "Черноземье Интеко" выездной проверки, Управлением Пенсионного фонда в числе нарушений, послуживших основанием для применения ответственности, установленной абз.3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ, было установлено как представление Обществом недостоверных сведений о выплатах и суммах страховых взносах в результате занижения страхователем базы для начисления страховых взносов, так и представление недостоверных сведений о включаемых в страховой стаж периодах работы застрахованных лиц.

При этом в отношении представления страхователем недостоверных сведений о периодах работы застрахованных лиц правовая позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенная в Постановлении от 02.10.2012 N 7828/12, не применима.

Как следует из акта N 046 036 13 АВ 0001855 от 09.04.2013 и решения Управления Пенсионного фонда от 15.05.2013 N 046 036 13 РВ 0000476, а также имеющихся в материалах дела справок по проверке достоверности индивидуальных сведений о трудовом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование (приложения N 2-4 к акту проверки), проведенной в отношении Общества выездной проверкой установлены следующие нарушения, послужившие основанием для применения ответственности, установленной абз.3 ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ:

- представление недостоверных индивидуальных сведений за 1 полугодие 2010 г. о периодах работы застрахованных лиц Ломанцовой Ю.В., Волковой Е.Л., что не повлекло за собой применение штрафа по ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ в связи с отсутствием начисления в отношении указанных лиц страховых взносов,

- представление недостоверных индивидуальных сведений за 2010 г. о периодах работы застрахованных лиц Азизовой Н.Г., Гулянского Ю.Д., Колешни С.Н., Крутьева А.В., Максимовой Л.А., Михина Д.Н., Нечаева А.А., Рудакова С.А., Слукина Е.С., Тройнина Б.А., Федоренко С.В., Шебеко А.В., Андреева Н.Н., Срывкина М.Ю., одновременно о периодах работы и начисленных страховых взносов застрахованного лица Бойко Ю.А., что повлекло за собой применение установленной ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ ответственности в виде штрафа в размере 26 386,30 руб.,

- представление недостоверных индивидуальных сведений за 9 месяцев 2012 г. одновременно о периодах работы и начисленных страховых взносов застрахованного лица Плеска Ю.А., что повлекло за собой применение установленной ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ ответственности в виде штрафа в размере 1169,79 руб.

Всего размер финансовых санкций в соответствии с абз.3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ составил 27 556,09 руб.

При этом суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что представление ООО "Черноземье Интеко" недостоверных сведений о периодах работы застрахованных лиц за отчетные периоды 1 полугодие 2010 г., 2010 год и 9 месяцев 2012 образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абз.3 ст. 27 Закона N 27-ФЗ. Обстоятельств, опровергающих установленные в ходе проведенной органом Пенсионного фонда РФ проверки факты относительно данного правонарушения ответчиком не приведено, соответствующих доказательств не представлено.

На основании изложенного, привлечение Общества к ответственности, предусмотренной абз.3 ст. 27 Закона N 27-ФЗ, за представление недостоверных сведений о периодах работы застрахованных лиц за отчетные периоды 1 полугодие 2010 г., 2010 год и 9 месяцев 2012 в виде взыскания штрафа в сумме 27 556,09 руб. произведено Управлением Пенсионного фонда правомерно.

Вместе с тем, в силу ч.6 ст. 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Оценивая соразмерность взыскиваемого Управлением Пенсионного фонда штрафа характеру совершенного правонарушения, суд апелляционной инстанции считает возможным уменьшить размер подлежащих взысканию с ответчика финансовых санкций в связи с наличием обстоятельств, смягчающих ответственность страхователя, руководствуясь при этом следующим.

Поскольку правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", при привлечении страхователей к ответственности применяется процедура, установленная названным законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 44 Закона N 212-ФЗ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение

правонарушения, устанавливаются судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, и учитываются при привлечении к указанной ответственности.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, предусмотрен пунктом 1 статьи 44 Закона N 212-ФЗ.

Так, обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются:

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение правонарушения;

4) иные обстоятельства, которые судом или органом контроля за уплатой страховых взносов, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Таким образом, право признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность нарушителя и определения конкретных пределов снижения финансовых санкций является прерогативой суда, рассматривающего конкретный спор, в том числе дело о взыскании финансовых санкций.

При этом судом учтено, что законодательно установленный принцип уменьшения размера штрафных санкций в случае установления обстоятельств, смягчающих ответственность правонарушителя, обусловлен возможностью достижения цели применения наказания за совершение конкретного правонарушения взысканием штрафа, сниженного до соответствующих пределов.

Из решения Управления Пенсионного фонда Управления Пенсионного фонда от 15.05.2013 N 046 036 13 РВ 0000476 не усматривается, что при его вынесении были выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность Общества за совершенное правонарушение, и учтены при определении размера финансовых санкций.

Одновременно, в представленном при рассмотрении дела судом первой инстанции отзыве на заявление Управления Пенсионного фонда ООО "Черноземье Интеко" ходатайствовало об уменьшении суммы финансовых санкций в 10 раз, ссылаясь на то, что по результатам проведенной проверки Обществом оперативно были внесены корректировки в представленные индивидуальные сведения, отсутствие причинения ущерба бюджету.

Соглашаясь с доводами ответчика о необходимости снижения размера взыскиваемых финансовых санкций, суд апелляционной инстанции считает, что оперативное представление Обществом корректирующих индивидуальных сведений, отсутствие причинения ущерба бюджету в результате данного нарушения надлежит расценивать как обстоятельства, смягчающие ответственность и подлежащие учету при определении размера налоговой санкции.

Исходя из принципов справедливости и соразмерности при назначении наказания, необходимости дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания, суд апелляционной инстанции считает возможным снизить размер взыскиваемых с ответчика финансовых санкций до 2 755,60 руб.

На основании изложенного суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что решение Арбитражного суда Воронежской области от 11.02.2014 по делу N А14-14136/2013 в части отказа в удовлетворении заявления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже о взыскании финансовых санкций с общества с ограниченной ответственностью "Черноземье Интеко" в сумме 2 755,60 руб. подлежит отмене, а заявленные Управлением в указанной части требования - удовлетворению.

В остальной части решение Арбитражного суда Воронежской области от 11.02.2014 по делу N А14-14136/2013 следует оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже - без удовлетворения.

Учитывая результат рассмотрения дела, размер государственной пошлины, подлежащей отнесению на ООО "Черноземье Интеко", исчисленный пропорционально размеру удовлетворенных требований, составит 200 руб. (2000х 2 755,60 / 27 556,09) как по первой, так и по апелляционной инстанции, в связи с чем, с общества с ограниченной ответственностью "Черноземье Интеко" в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в общей сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 269, 271, 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже удовлетворить частично.

Решение Арбитражного суда Воронежской области от 11.02.2014 по делу N А14-14136/2013 в части отказа в удовлетворении заявления Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Воронеже о взыскании финансовых санкций с общества с ограниченной ответственностью "Черноземье Интеко" в сумме 2 755,60 руб. отменить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Черноземье Интеко" (ОГРН 1033600125096, ИНН 3664054640) в доход Пенсионного фонда РФ финансовые санкции в сумме 2 755,60 руб. и государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход федерального бюджета.

В остальной части решение Арбитражного суда Воронежской области от 11.02.2014 по делу N А14-14136/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г. Воронеже - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья

В.А. Скрынников