Вопрос: Какой порядок уплаты страховых взносов в ПФР действует в 2010 г.? ("Финансы", N 4, апрель 2010 г.)

Какой порядок уплаты страховых взносов в ПФР действует в 2010 г.?

В 2010 г. тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составляет 26%, т.е. соответствует размеру ЕСН. В Пенсионный фонд РФ уплачивается 20% от базы для начисления страховых взносов.

С 2010 г. страховые взносы должны уплачиваться страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 тыс. руб. в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения не облагаются и страховые взносы не уплачиваются.

Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

В течение календарного года или квартала страхователь должен исчислять обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий, например, 2009 г. превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом РФ форматам с электронно-цифровой подписью.

С 2011 г. аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью более 50 работников.

Страховые взносы обязаны уплачивать все страхователи - юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, - адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь - плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов, т.е. является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность, он обязан зарегистрироваться и уплачивать страховой взнос по каждому основанию.

Если страхователь - юридическое лицо прекращает свою деятельность, то до конца квартала, ему необходимо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности представить в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Также страхователь в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета должен уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ.

В случае реорганизации страхователя - юридического лица представление расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником.

Для определенных категорий страхователей переход к полной ставке страховых тарифов будет проводиться поэтапно до 2015 г., поэтому потребуется представление в территориальные органы Пенсионного фонда РФ документов, подтверждающих их особый статус. Это положение распространяется на сельскохозяйственных товаропроизводителей, плательщиков единого сельскохозяйственного налога, плательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, плательщиков, использующих упрощенную систему налогообложения, уплачивающих единый налог на вмененный доход, предприятий, использующих труд инвалидов, и предприятий, принадлежащих обществам инвалидов.

Для указанных категорий страхователей в 2010 г. будут применяться пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, например, 15,8% от базы для начисления страховых взносов

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

14% от базы для начисления страховых взносов

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, либо уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - инвалидам, в отношении выплат в пользу инвалида;

- для общественных организаций инвалидов и созданных ими организаций при соблюдении определенных законом условий;

- для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и других социальных целей;

10,3% от базы для начисления страховых взносов

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

Не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, в том числе пособия по обязательному социальному страхованию. Не облагаются страховыми взносами все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения; с оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, или выплатой денежных средств взамен этого довольствия; с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; с увольнением работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; с трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников; с расходами в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Исключение из указанного перечня составляют выплаты в денежной форме работникам за работу в тяжелых и опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов; выплаты в иностранной валюте взамен суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Не подлежит обложению страховыми взносами:

- оплата за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников; стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

- суточные, а также другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, а также сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям; выплата единовременной материальной помощи физическому лицу в связи со стихийными бедствиями, работнику в связи со смертью члена его семьи, независимо от суммы или при рождении ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

- суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения; взносы работодателя, уплаченные в рамках Программы государственного софинансирования трудовой пенсии, в размере уплаченных взносов, но не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 тыс. руб. на одного работника за расчетный период; суммы, выплачиваемые организациями или индивидуальными предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение или строительство жилого помещения; суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы;

- суммы выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе, договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ; суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов РФ.

С 1 января 2010 г. контроль за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование работающих граждан будет осуществлять Пенсионный фонд РФ.

Специалисты Пенсионного фонда

Российской Федерации

1 апреля 2010 г.

"Финансы", N 4, апрель 2010 г.