Добровольные отчисления в фонд социального страхования (О. Егоркина, "Арсенал предпринимателя", N 5, май 2010 г.)

Добровольные отчисления в фонд социального страхования

В обязанности индивидуальных предпринимателей входит ежегодная уплата фиксированных платежей в Пенсионный фонд и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Между тем перечисления в ФСС являются делом сугубо добровольным. Однако только при уплате страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством предприниматели приобретают право на получение страхового обеспечения в виде пособий. Каким образом индивидуальным предпринимателям добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию, мы и расскажем в данной статье.

Регистрация в ФСС

Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержден приказом Минздравсоцразвития от 07.12.2009 г. N 959н (далее - Порядок регистрации).

Регистрация предпринимателей осуществляется в территориальном органе ФСС РФ по месту их жительства. Основанием является соответствующее заявление индивидуального предпринимателя (см. Пример), форма которого предусмотрена в Приложении к приказу Минздравсоцразвития от 07.12.2009 г. N 959н.

Пример

Форма заявления
о вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

В Государственное учреждение - Рязанское региональное отделение Фонда

  -----------------------------------------------------------------------

   (наименование территориального органа Фонда социального страхования

               социального страхования Российской Федерации

  -----------------------------------------------------------------------

                          Российской Федерации)

                             Сведения о заявителе

1.      Иванова              Тамара                   Ивановна

  ----------------- ---------------------- ------------------------------

        (фамилия)           (имя)                    (отчество)

2. Адрес места жительства:

390000

Россия

Рязанская область

 (почтовый индекс)     (государство)      (субъект Российской Федерации)

Рязань

Новоселов

21

1

5

  (город)      (улица/переулок/      (дом)    (корпус)     (квартира)

                  проспект)

Телефон      (4912) 555555       (с указанием кода)

            --------------------

3. Паспортные данные:

серия             61 00               номер                682682

      -------------------------------       -----------------------------

кем и когда выдан      Московским РОВД г. Рязани 15.03.2005 г.

                  -------------------------------------------------------

дата и место рождения         17.12.1975 г.      г. Рязань

                       --------------------------------------------------

4. Сведения о государственной регистрации:

4.1. наименование органа, осуществившего государственную регистрацию,

Межрайонная инспекция Федеральной службы России N 2 по Рязанской области

-------------------------------------------------------------------------

4.2. регистрационный номер  306624000000051

                          -----------------------------------------------

4.3. дата государственной регистрации           10.03.2008 г.

                                      -----------------------------------

                                           (число) (месяц) (год)

5. Сведения о выданных лицензиях:

5.1. наименование документа______________________________________________

                                          (лицензия)

5.2. наименование органа, выдавшего лицензию

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

5.3. номер лицензии______________________________________________________

5.4. дата выдачи лицензии________________________________________________

                                   (число) (месяц) (год)

5.5. дата окончания срока действия лицензии______________________________

                                               (число) (месяц) (год)

                                                   или "бессрочно"

6. Основной вид деятельности         Прочная розничная торговля в

                             --------------------------------------------

                                    неспециализированных магазинах

                             --------------------------------------------

Код по ОКВЭД        52.12

               ----------------------------------------------------------

                  (указывается цифровой код не менее трех знаков)

7. Адрес места осуществления деятельности:

390055

Россия

Рязанская область

 (почтовый индекс)     (государство)      (субъект Российской Федерации)

Рязань

Веселова

3

2

  (город)      (улица/переулок/       (дом)   (корпус)   (квартира/офис)

                   проспект)

Телефон   (4912) 555888       (с указанием кода)

        ---------------------

8. Код по ОКДП___________________________________________________________

9. Состоит на налоговом учете в

Межрайонная инспекция Федеральной службы России N 2 по Рязанской области

-------------------------------------------------------------------------

  (наименование налогового органа, поставившего физическое лицо на учет)

ИНН    623400000088

   ----------------------------------------------------------------------

                   (индивидуальный номер налогоплательщика)

10. Счет в кредитной организации  4070280001001005454

                                 ----------------------------------------

в  ОАО АКБ "БАНК" г. Рязань

  -----------------------------------------------------------------------

                          (наименование банка)

БИК   046126001

     ----------------------

     Прошу подтвердить вступление  в   правоотношения  по   обязательному

социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и в связи

с материнством, а также зарегистрировать в территориальном органе   Фонда

                                               /-\          /-\

социального страхования Российской Федерации и | |вручить / |V|направить*

                                               \-/          \-/

мне  один   экземпляр  уведомления   о   регистрации  лица,   добровольно

вступившего в правоотношения по обязательному социальному страхованию  на

случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Подпись заявителя   Иванова Т.И.

                  ----------------

Дата           15.06.2010 г.

      ---------------------------------------

           (число) (месяц (прописью) (год)

______________________________

* Нужное отметить.

Одновременно с заявлением следует предоставить заверенные в установленном порядке копии следующих документов (п. 6 Порядка регистрации):

- паспорта;

- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (при наличии);

- лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности (для нотариусов, занимающихся частной практикой), удостоверения адвоката (для адвокатов);

- свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Далее ФСС в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня получения вышеуказанных документов, осуществляет регистрацию предпринимателя (п. 8 Порядка регистрации). При этом фонд вручает либо направляет (способом, указанным в заявлении) страхователю уведомление о регистрации (п. 8 Порядка регистрации).

Обратите внимание: в случае изменения места жительства предприниматель обязан подать заявление о регистрации в качестве страхователя в территориальный орган ФСС по новому месту нахождения в течение десяти дней со дня таких изменений (п. 5 Порядка регистрации).

Порядок уплаты взносов

Индивидуальные предприниматели, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в ФСС РФ, исходя из стоимости страхового года (п. 2 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", далее - Закон N 255-ФЗ).

При этом стоимость страхового года определяют следующим образом (п. 3 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ):

                       Минимальный размер оплаты труда,          Тариф

    Стоимость       =        установленный на начало       х   страхового    х   12

 страхового года               финансового года                  взноса

Исходя из этого, в 2010 году страховые взносы в соцстрах составят 1 506,84 руб. (4 330 руб. х 2,9% х 12).

Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, производится не позднее 31 декабря текущего года (п. 4 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ).

Правила уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждены постановлением Правительства от 02.10.2009 г. N 790 (далее - Правила уплаты взносов).

Размер пособия

Индивидуальные предприниматели, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии полной уплаты страховых взносов в ФСС РФ за календарный год, предшествующий году, в котором наступил страховой случай (п. 6 ст. 4.5 Закона N 255-ФЗ). Как видите, в случае начала уплаты добровольных взносов в 2010 году рассчитывать на пособие вы сможете только в 2011 году.

При этом средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая (в настоящее время - 4 330 руб.*(1)) (п. 2.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утверждено постановлением Правительства от 15.06.2007 г. N 375 (далее - Положение об особенностях исчисления пособий).

Пособие по временной нетрудоспособности

В данном случае средний дневной заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам определяют следующим образом (п. 15 Положения об особенностях исчисления пособий):

                             Минимальный размер оплаты труда

                          на день наступления страхового случая

 Средний дневной     = -----------------------------------------------

 заработок                 Количество календарных дней в месяце,

                   на который приходится временная нетрудоспособность

При этом размер дневного пособия по временной нетрудоспособности (обычно исходя из продолжительности страхового стажа работника) рассчитывают так:

 Дневное пособие = Средний дневной заработок х Размер пособия%

В результате сумма пособия по временной нетрудоспособности составит:

                                        Число календарных дней,

 Пособие  =  Дневное пособие  х  приходящихся на период нетрудоспособности

Пособие по беременности и родам

В данном случае средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам определяют следующим образом (п. 15 Положения об особенностях исчисления пособий):

                               Минимальный размер оплаты труда

                           на день наступления страхового случая

 Средний дневной   =      ---------------------------------------------

 заработок                   Количество календарных дней в месяце,

                    на который приходится временная нетрудоспособность

При этом в соответствии с п. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка. Так что в данном случае:

 Дневное пособие = Средний дневной заработок

В результате сумма пособия по беременности и родам составит:

                                           Число календарных дней,

 Пособие = Дневное пособие   х    приходящихся на период нетрудоспособности

Для упрощения расчета вы можете сложить МРОТ за все полные календарные месяцы, приходящиеся на отпуск по беременности и родам, и затем прибавить сумму пособия, приходящегося на неполные календарные месяцы (МРОТ / Количество дней в этом месяце х Количество дней, приходящихся на отпуск по беременности и родам).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

При уплате добровольных страховых взносов в ФСС сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составит:

 Ежемесячное пособие         =      Минимальный размер оплаты труда       х    40%

 по уходу за ребенком             на день наступления страхового случая

Обратите внимание: в данном случае средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется (п. 23 Положения об особенностях исчисления пособий).

При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 г. N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (п. 2.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ). С 1 января 2010 г. минимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком с учетом индексации составляет*(2):

- по уходу за первым ребенком - 2 060,41 руб.;

- по уходу за вторым и последующими детьми - 4 120,82 руб.

Если исходить из действующего МРОТ, то ежемесячное пособие по уходу за ребенком для лица, вступившего в добровольные отношения с ФСС РФ, будет выплачено в минимальном размере, установленном законодательством.

Отчетность по взносам

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие добровольные взносы в ФСС РФ, обязаны вести их учет (п. 10 Правил уплаты взносов). Форма отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (форма-4а ФСС РФ), а также порядок и сроки ее представления утверждены приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.10.2009 г. N 847н. Отчет представляется не позднее 15 января года, следующего за отчетным, в ФСС по месту регистрации в качестве страхователя.

В свою очередь фонд осуществляет контроль за начислением, уплатой страховых взносов и обоснованностью расходов по выплате пособий (п. 12 Правил уплаты взносов).

Снятие с регистрационного учета

Если страхователь своевременно не уплатил страховые взносы (до 31 декабря текущего года), то правоотношения с ним по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися с 1 января следующего года (п. 7 Правил уплаты взносов). Как видите, никакого принудительного взыскания взносов, а тем более начисления пеней и штрафов законодательством не предусмотрено. Однако в этом случае Фонд снимает такого предпринимателя с учета (п. 13 Порядка регистрации). Данное решение принимается территориальным органом ФСС по форме, предусмотренной в приложении N 4 к приказу Минздравсоцразвития от 07.12.2009 г. N 959н (п. 14 Порядка регистрации). Далее решение направляется страхователю в срок не позднее 20 января следующего года (п. 7 Правил уплаты взносов).

Сумма взносов, перечисленных в ФСС РФ в календарном году, предшествующем году прекращения указанных правоотношений, подлежит возврату. Происходит это путем перечисления взносов на счет предпринимателя либо почтовым переводом в течение месяца со дня, следующего за днем направления страхователю решения о прекращении отношений с ФСС (п. 8 Правил уплаты взносов).

Отметим, что в случае добровольного разрыва отношений с ФСС сумма перечисленных страховых взносов за календарный год, в котором страхователь снимается с учета, также подлежит возврату в течение месяца со дня, следующего за днем снятия его с учета (п. 9 Правил уплаты взносов).

Отметим, что в случае перемены места жительства страхователя фонд в пятидневный срок со дня получения от предпринимателя указанных сведений передает его учетное дело в территориальный орган ФСС по новому месту нахождения. Далее ФСС по новому месту жительства предпринимателя в пятидневный срок со дня получения учетного дела осуществляет его постановку на учет, о чем извещает страхователя (п. 15 Порядка регистрации).

О  Егоркина,

бухгалтер-консультант аудиторской компании "Визавис"

"Арсенал предпринимателя", N 5, май 2010 г.

------------------------------------------------------------------------

*(1) Статья 1 Федерального закона от 24.06.2008 г. N 91-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".

*(2) Статья 15 Закона о детских пособиях и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 02.12.2009 г. N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов".