Вопрос: Может ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), уменьшить налог на сумму страховых взносов, исчисленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 12, июнь 2010 г.)

Может ли организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы"), уменьшить налог на сумму страховых взносов, исчисленных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

До 1 января 2010 года пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ указывал, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы", на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ в пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ были внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2010 года.

В редакции, действующей на сегодняшний день, пункт 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными выше налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

На основании изложенного полагаем, что ваша организация вправе уменьшить, но не более чем на 50 процентов, сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

К.Г. Завьялов,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

О.В. Монако,

эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ,

аудитор

15 июня 2010 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 12, июнь 2010 г.