Постановка плательщиков на налоговый учет и снятие с него на новый лад (Н.В. Наталюк, "В курсе правового дела", N 14, июль 2010 г.)

Постановка плательщиков на налоговый учет и снятие с него на новый лад

Новый Порядок постановки на учет и снятия с него российских организаций, физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента*(1), вступил в силу 10 марта текущего года.

Данный документ содержит положения, которые необходимо знать руководителям организаций.

Создали обособленное подразделение

Руководитель, приняв решение о создании обособленного подразделения, должен помнить, что организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения своего обособленного подразделения*(2).

Справка. Под обособленным понимается любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места*(3).

Обособленные подразделения, созданные в виде филиалов (представительств), непременно указываются в учредительных документах создавшего их юридического лица*(4).

При этом следует принять во внимание, состоит или нет организация на учете в налоговом органе на территории муниципального образования, в котором создано обособленное подразделение.

Ситуация 1. Организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано обособленное подразделение.

В первую очередь в течение 1 месяца*(5) со дня создания обособленного подразделения необходимо подать в налоговый орган по месту его нахождения заявление по форме N 1-2-Учет*(6).

Одновременно с заявлением о постановке на учет нужно представить в налоговый орган заверенные должным образом копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (положение об обособленном подразделении, приказ о создании обособленного подразделения и пр.), а также выписку из ЕГРЮЛ, содержащую сведения об обособленном подразделении*(7).

Внимание! НК РФ*(8) устанавливает исчерпывающий перечень документов, необходимых для постановки на налоговый учет обособленного подразделения организации. Требовать представления других документов налоговый орган не вправе.

В случае отсутствия документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет и заверенной копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения*(9).

Кроме того, организация обязана письменно сообщить (форма сообщения N С-09-3 "Сообщение о создании (закрытии) на территории Российской Федерации обособленного подразделения организации"*(10)) в налоговый орган по месту своего учета о создании обособленного подразделения не позднее 1 месяца со дня его создания*(11).

Ситуация 2. Организация состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано обособленное подразделение.

Организации надо в месячный срок со дня создания обособленного подразделения только подать сообщение в письменной форме (N С-09-3) с документами, подтверждающими факт создания обособленного подразделения.

Ситуация 3. Организация создает несколько обособленных подразделений на территории 1 муниципального образования, но находящихся в юрисдикции разных налоговых органов.

В данном случае можно не ставить на учет каждое подразделение отдельно. Допускается, выбрав один налоговый орган, зарегистрировать в нем организацию по месту нахождения сразу нескольких подразделений*(12). При этом необходимо отправить в выбранный налоговый орган сообщение*(13), указав в нем сведения о каждом обособленном подразделении*(14).

Снимаем организацию с учета по месту нахождения
обособленного подразделения

Приняв решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, организация должна сообщить об этом налоговому органу по форме N 1-4-Учет*(15).

На основании этого заявления ИФНС принимает решение о снятии с учета. Решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней, но не ранее окончания выездной налоговой проверки.

Датой снятия с учета считается дата внесения сведений в ЕГРН о прекращении деятельности (закрытии) обособленного подразделения*(16).

Случаи автоматического снятия с учета организаций

Налоговый орган снимает с учета организацию по месту нахождения ее объектов недвижимости или транспортных средств без участия общества в течение 5 рабочих дней со дня получения информации о прекращении прав на недвижимость и транспортные средства.

Такую информацию предоставляют органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств*(17).

Знание вышеуказанных требований законодательства поможет избежать негативных последствий в виде штрафов, предусмотренных как для юридического лица*(18), так и для его должностных лиц*(19).

Н.В. Наталюк,

ведущий эксперт экспертно-консультационного отдела компании ПРАВОВЕСТ

"В курсе правового дела", N 14, июль 2010 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) утв. приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н

*(2) п. 1 ст. 83 НК РФ

*(3) ст. 11 НК РФ

*(4) ст. 55 ГК РФ

*(5) п. 4 ст. 83 НК РФ

*(6) приложение N 2 к приказу ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@

*(7) п. 1 ст. 84 НК РФ; п. 2.1.4 Порядка присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утв. приказом МНС России от 03.03 2004 N БГ-3-09/178

*(8) п. 1 ст. 84 НК РФ

*(9) п. 2.1.4 Порядка присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика...

*(10) утв. приказом ФНС России от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@

*(11) пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ

*(12) п. 4 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений... утв. приказом Минфина России от 05.11.2009 N 114н

*(13) приказ ФНС России от 24.03.2010 N ММ-7-6/138@

*(14) п. 4 ст. 83 НК РФ; п. 4, 7 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений...

*(15) приложение N 4 к приказу ФНС России от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@

*(16) п. 10 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений...

*(17) п. 4 ст. 85 НК РФ

*(18) ст. 116, 117, 126 НК РФ

*(19) ст. 15.3 КоАП РФ