Вопрос: Организация является стороной судебного разбирательства по иску о взыскании заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск. Решение вынесено в пользу физического лица. Требуется ли удерживать НДФЛ из присужденной суммы при ее перечислении физическому лицу, если НДФЛ в судебном решении не выделен ("Нормативные акты для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.)

Организация является стороной судебного разбирательства по иску о взыскании заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск. Решение вынесено в пользу физического лица. Требуется ли удерживать НДФЛ из присужденной суммы при ее перечислении физическому лицу, если НДФЛ в судебном решении не выделен.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В статье 217 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не включаемых в налоговую базу по НДФЛ. Данный перечень носит закрытый характер и не содержит такой категории доходов как выплаты, производимые по решению суда в пользу физического лица, более того, предметом иска являются выплаты, облагаемые НДФЛ.

Однако, вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории РФ (п. 2 ст. 13 ГПК РФ).

В этой связи полагаем, что физическому лицу выплачивается вся сумма, указанная в судебном решении, без удержания налога, так как, в частности, процессуальное законодательство не предусматривает удержания налогов из причитающейся к взысканию суммы. Представляется, что удержание НДФЛ может расцениваться как ненадлежащее исполнение решения суда.

В Минфине России согласны с указанной позицией. В своих разъяснениях (см., например, письма от 19.06.2009 N 03-04-06-01/141, от 08.04.2009 N 03-04-06-01/85, от 19.09.2008 N 03-04-06-01/275) сотрудники Минфина России отмечают, что если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся налогоплательщику и подлежащих удержанию с налогоплательщика, то организация - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ.

В силу пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

К.Г. Завьялов,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

М.А. Золотых,

эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ

15 июля 2010 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.