Комментарий к письму Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/148 ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.)

Комментарий к письму Минфина России от 18.03.2010 N 03-03-06/1/148

Организации, выявившие переплату по налогу на прибыль за предыдущие годы, могут не исправлять налоговые декларации за эти периоды, а учесть выявленную переплату в том периоде, в котором обнаружена переплата.

В прошлом можно не копаться

Фирма, обратившаяся за советом в финансовое министерство, допустила ошибки при расчете базы по налогу на прибыль за 2009 год. В результате возникла переплата, которая была выявлена только в 2010 году. Каким образом ее следует отразить в налоговом учете?

Минфин России указал, что можно не подавать уточненную налоговую декларацию за налоговый (отчетный) период, в котором допущены ошибки. Организация вправе отразить переплату в составе расходов за тот налоговый (отчетный) период, в котором ошибки выявлены (п. 1 ст. 54 НК РФ). Данное правило введено с 1 января 2010 года и распространяется на все виды налогов.

Ясно, что налогоплательщикам стало гораздо удобнее учитывать выявленную переплату. Раньше приходилось составлять уточненные декларации за периоды, в которых возникла переплата. Что же касается непосредственного движения денежных средств, то для организации не имеет значения, за какой период отражать переплату.

Обычно переплата по налогу на прибыль возникает при непринятии к учету расходов, подлежащих налогообложению. Расходы имеют собственную классификацию (ст. 252-270 НК РФ).

Неучтенные в предыдущих периодах расходы необходимо отражать в составе той группы, к которой они принадлежат.

Недоплата гораздо страшнее

Если организация выявила не переплату, а недоимку за предыдущие налоговые (отчетные) периоды, то простой корректировкой ближайшей декларации не обойтись. Придется подавать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором налог недоплачен.

Рекомендуем при обнаружении недоимки как можно быстрее составить и подать уточненную декларацию.

В противном случае высока вероятность, что недоплату выявит налоговый орган. Тогда организации не уйти от штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Пени в любом случае придется заплатить, так как это не штрафные санкции, налагаемые по решению инспекции, а способ обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Советуем рассчитать и уплатить пени добровольно, чтобы не ждать недобрых вестей от налоговых органов.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.