Вопрос: Мы ООО, ошибочно выставили счет физическому лицу (не индивидуальный предприниматель) за товар и доставку. Гражданин оплатил счет через Сбербанк. Что надо сделать в такой ситуации? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.)

Мы ООО, ошибочно выставили счет физическому лицу (не индивидуальный предприниматель) за товар и доставку. Гражданин оплатил счет через Сбербанк. Что надо сделать в такой ситуации?

В вопросе читателя не уточнено, о каком счете идет речь. Если говорить о счете на предоплату, то предъявление такого документа физическим лицам не запрещено каким-либо нормативным актом. Для первичных бухгалтерских документов, включенных в перечень унифицированных документов, предусмотрены соответствующие правила их составления и применения. Форма счета на предоплату не регламентируется унифицированной системой документооборота, поэтому выставление его физическому лицу не будет являться ошибкой. Более жесткие требования предусмотрены при применении счетов-фактур, о них и поведем речь.

Выставление счетов-фактур физическим лицам не является нарушением действующего налогового законодательства. Статья 169 "Счет-фактура" Налогового кодекса РФ таких запретов не содержит. Нет подобных ограничений и в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения). Также не составляются счета-фактуры организациями и предпринимателями, которые применяют специальные налоговые режимы в виде единого сельскохозяйственного налога, единого налога по упрощенной системе налогообложения и единого налога на вмененный доход.

Кроме того, при реализации товаров за наличный расчет, а также при выполнении работ и оказании платных услуг непосредственно населению, выставление счетов-фактур не обязательно, его заменяет кассовый чек или иной документ установленной формы.

Так как в данном случае физическому лицу кассовый чек не выдавался, то у него счет (счет-фактура) будет единственным документом, подтверждающим оплату товара и услуги.

15 июля 2010 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.