Вопрос: Наша организация приобрела к Новому году подарки для сотрудников, а также для их детей. Какими документами должна быть оформлена выдача подарков сотрудникам? Какие налоги начисляются на стоимость подарков? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.)

Наша организация приобрела к Новому году подарки для сотрудников, а также для их детей. Какими документами должна быть оформлена выдача подарков сотрудникам? Какие налоги начисляются на стоимость подарков?

Вручение новогодних подарков как детям сотрудников, так и самим сотрудникам не связано с исполнением последними трудовых обязанностей. То есть, такие подарки должны приобретаться фирмой за счет чистой прибыли, так как расходы на их приобретение не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (п. 21 ст. 270 НК РФ). Аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468.

Поскольку подарки были вручены в 2009 году, на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ указанные расходы не являлись и объектом обложения ЕСН. Если стоимость подарка не превышает 4000 рублей, то, в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ, НДФЛ платить также нет необходимости.

Обратите внимание: в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается их реализацией, следовательно, стоимость подарков является объектом обложения НДС. В этом случае необходимо оформить счет-фактуру на передачу подарков, поставив прочерки в строках 4, 6, 6а и 6б. Если же организация имеет правильно оформленные счета-фактуры на товары, приобретенные в качестве подарков, она может использовать право на вычет налога, уплаченного при их покупке (подп. 1 п. 2 ст.171 НК РФ). В таком случае величина обязательств по НДС сводится к нулю (письмо Министерства финансов РФ от 10.04.2006 N 03-04-11/64).

Что касается документального оформления, то, по мнению редакции, основным документом может служить приказ (распоряжение) руководителя на приобретение и раздачу подарков, составленный в произвольной форме. К приказу необходимо приложить список сотрудников, детей сотрудников, которым будут вручены новогодние подарки. Выдачу подарков следует оформить ведомостью с перечнем получателей подарков, в которой сотрудники должны поставить свои подписи.

Необходимо отметить, если стоимость подарка превышает 3000 рублей, его вручение должно быть оформлено договором дарения (ст. 574 ГК РФ).

15 июля 2010 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 14, июль 2010 г.