Вопрос: Наша фирма применяет УСН. Услуги по строительству нового магазина были оказаны иностранной организацией. Должна ли наша организация исполнять обязанности налогового агента по НДС? ("Практическая бухгалтерия", N 8, август 2010 г.)

Наша фирма применяет УСН. Услуги по строительству нового магазина были оказаны иностранной организацией. Должна ли наша организация исполнять обязанности налогового агента по НДС?

В ситуации, когда российская организация закупает товар (работу, услугу) у иностранной компании и местом реализации признается территория Российской Федерации, заграничный продавец должен уплатить НДС. Но удержать и перечислить в бюджет налог обязан налоговый агент - российская организация или индивидуальный предприниматель, приобретающие указанные товары у иностранных лиц (п. 1, 2 ст. 161 НК РФ). В данном случае местом реализации работ по строительству магазина признается Российская Федерация (ст. 148 НК РФ), а значит, обязанность по удержанию и перечислению налога возлагается на налогового агента.

При этом российская организация должна это сделать вне зависимости от того, исполняет ли она сама обязанности налогоплательщика. Другими словами, несмотря на то что фирма применяет УСН и не является плательщиком НДС, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога она должна (п. 2 ст. 161, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Данную позицию подтверждают официальные разъяснения чиновников (письма УФНС России по г. Москве от 11 августа 2009 г. N 16-15/082625, от 18 июня 2009 г. N 16-15/61630, от 11 августа 2008 г. N 19-11/75191).

1 августа 2010 г.

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2010 г.