Вопрос: Интернет-магазин получил аванс от покупателя за поставку товара. Но покупатель отказался от товара до того, как его получил, и попросил вернуть аванс. Как в данном случае быть с НДС и налогом на прибыль? ("Практическая бухгалтерия", N 8, август 2010 г.)

Интернет-магазин получил аванс от покупателя за поставку товара. Но покупатель отказался от товара до того, как его получил, и попросил вернуть аванс. Как в данном случае быть с НДС и налогом на прибыль?

Операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе дистанционным способом, облагаются НДС. При этом моментом определения налоговой базы будет день отгрузки или день оплаты (аванса) товара, смотря какая из дат наиболее ранняя (п. 1 ст. 167 НК РФ). Таким образом, в момент получения аванса фирма начислила на полученную сумму НДС.

Но покупатель может отказаться от товара в любое время до его передачи, а после передачи - в течение 7 дней. При этом продавцу придется вернуть уплаченные деньги в течение 10 дней (п. 21 Правил продажи товаров дистанционным способом, утв. постановлением Правительства РФ от 27 сентября 2007 г. N 612). В данном случае договор купли-продажи считается расторгнутым, соответственно начисленный НДС подлежит вычету на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса.

С налогом на прибыль проще. В налоговом учете доход признается в момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). Однако в договоре купли-продажи стороны могут предусмотреть и иной порядок перехода права собственности на товар, например, в момент его оплаты. Таким образом, если договор розничной купли-продажи не содержит специфических условий в виде перехода права собственности в момент оплаты, то полученный аванс налогооблагаемым доходом не признается. Дохода не было, соответственно корректировать налоговую базу не придется.

1 августа 2010 г.

"Практическая бухгалтерия", N 8, август 2010 г.