Вопрос: Наследники первой очереди получили в наследство квартиру, вступили в наследство и продали ее. Собственность была долевая. После продажи каждый получил по 250 тыс. руб. Имеют ли наследники право на имущественный налоговый вычет, нужно ли им платить налог и подавать форму 3-НДФЛ в налоговую инспекцию? ("Аудиторские ведомости", N 8, август 2010 г.)

Наследники первой очереди получили в наследство квартиру, вступили в наследство и продали ее. Собственность была долевая. После продажи каждый получил по 250 тыс. руб. Имеют ли наследники право на имущественный налоговый вычет, нужно ли им платить налог и подавать форму 3-НДФЛ в налоговую инспекцию?

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. При продаже квартир и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220). Таким образом, в случае продажи доли квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика на момент продажи менее трех лет, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере дохода, полученного от реализации данной недвижимости, но не более 1 000 000 руб.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного как описано выше, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям. Следовательно, если квартира находилась в собственности налогоплательщиков менее трех лет, то на основании налоговой декларации и подтверждающих право на такой вычет документов имущественный налоговый вычет в отношении дохода, полученного от продажи квартиры, распределяется между совладельцами пропорционально их долям в праве собственности, но не превышающим в целом 1 000 000 руб.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 и 229 НК РФ). Налоговая декларация представляется в налоговый орган в указанные сроки независимо от наличия или отсутствия у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Кроме того, не позднее 15 июля того же года они обязаны самостоятельно уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет.

Материал подготовлен

аудиторскими компаниями "ПроАудит" и "Шерма-аудит"

1 августа 2010 г.

"Аудиторские ведомости", N 8, август 2010 г.