Вопрос: Организация в рамках договора дарения передала своему сотруднику деньги. Облагается ли эта сумма страховыми взносами? ("Московский бухгалтер", N 13-14, июль 2010 г.)

Организация в рамках договора дарения передала своему сотруднику деньги. Облагается ли эта сумма страховыми взносами?

Объектом обложения страховыми взносами для работодателей-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими:

в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам);

по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы не начисляются на выплаты и иные вознаграждения:

- в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права);

- по договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Заработную плату в натуральной форме придется включить в базу для исчисления страховых взносов, ведь выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) облагаются взносами на день их выплаты. Стоимость "натуральной" заработной платы исчисляется исходя из их цен, указанных сторонами договора, при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) - исходя из государственных регулируемых розничных цен с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров соответствующей суммы акцизов (часть 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ст. 574 ГК РФ). Причем к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

Поэтому подарок (в том числе в виде денег) работнику в рамках договора дарения, заключенного в письменной форме, у организации не будет являться объектом обложения страховыми взносами (часть 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. N 473-19).

Если же подарки работникам предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) или не оформлены договорами дарения, страховые взносы с этих сумм придется исчислить.

И.М. Семенова,

налоговый консультант

1 июля 2010 г.

"Московский бухгалтер", N 13-14, июль 2010 г.