Вопрос: Муж подарил жене квартиру (не совместное имущество) путем оформления дарственной. Облагается ли НДФЛ полученный физическим лицом (женой) доход, если вскоре супруги разошлись? Надо ли подавать налоговую декларацию в этом случае? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 16, август 2010 г.)

Муж подарил жене квартиру (не совместное имущество) путем оформления дарственной. Облагается ли НДФЛ полученный физическим лицом (женой) доход, если вскоре супруги разошлись? Надо ли подавать налоговую декларацию в этом случае?

В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом. К таковым относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Таким образом, дарение квартиры мужем жене освобождается от обложения НДФЛ. Однако (обратите внимание) для применения льготы необходимо, чтобы родственные отношения были сохранены на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица (см. Письмо Минфина России от 06.04.2007 N 03-04-07-01/48 - доведено Письмом ФНС России от 11.05.2007 N ГИ-6-04/388@ до нижестоящих налоговых органов для руководства и использования в работе). Поскольку в вопросе указано, что на момент передачи имущества (квартиры в порядке дарения) супруги не были разведены, бывшая жена не обязана платить налог со стоимости подарка.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ. Данный абзац в силу ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ вступил в силу со дня его официального опубликования*(1). Таким образом, с 01.01.2010 налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам, полученным в порядке дарения.

До указанных изменений в НК РФ одаряемый (несмотря на освобождение от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества) был обязан представить декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ*(2), в которой сообщалось о сумме полученного дохода и указывалось, что данный доход освобожден от уплаты НДФЛ. При этом необходимо было подтвердить (соответствующими документами) наличие семейных или близкородственных отношений между одариваемым и дарителем.

К.В. Котов,

советник отдела налогообложения физических лиц

Управления налогообложения ФНС России

15 августа 2010 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 16, август 2010 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации" 28.12.2009 N 52.

*(2) Утверждена Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н.