Вопрос: Работнику организации в 2010 году в связи с рождением ребенка выдана материальная помощь в размере 60 000 руб. Облагается ли указанная выплата страховыми взносами? ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 16, август 2010 г.)

Работнику организации в 2010 году в связи с рождением ребенка выдана материальная помощь в размере 60 000 руб. Облагается ли указанная выплата страховыми взносами?

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (ч. "в" пп. 3 п. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах).

На основании вышеизложенного может создаться ошибочное впечатление, что в рассматриваемом примере материальная помощь в размере, превышающем 50 000 руб., подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях.

Вместе с тем следует учитывать, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 7 Закона о страховых взносах).

Очевидно, что рождение ребенка у сотрудника не может являться предметом трудового договора.

Следовательно, вне зависимости от выплаченной в связи с рождением ребенка суммы материальной помощи она в полном объеме не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не входит в объект обложения.

От редакции. Позиция автора логична и обоснованна, но на данный момент не подкреплена арбитражной практикой. В связи с этим во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем придерживаться обозначенных в законодательстве порогов в 50 000 руб. Напомним, что материальная помощь в размере, не превышающем 50 000 руб., должна быть выплачена единовременно и в течение первого года после рождения ребенка - только при соблюдении совокупности условий данные суммы в полном объеме не будут облагаться страховыми взносами.

А.В. Телегус,

к.э.н., член Палаты налоговых консультантов России

15 августа 2010 г.

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 16, август 2010 г.