Вход
Ошибка налогового агента (Комментарий к письму Минфина России от 16.07.2010 г. N 03-03-06/1/464) (Палата налоговых консультантов, июль 2010 г.)
Ошибка налогового агента
(Комментарий к письму Минфина России от 16.07.2010 г. N 03-03-06/1/464)
Допущенная налоговым агентом ошибка по излишне уплаченному налогу исправляется путем подачи уточненного налогового расчета и возврата ему налога в установленном порядке.
В письме Минфина России от 16.07.10 N 03-03-06/1/464 рассмотрена ситуация, когда российская организация, выступающая в качестве налогового агента в отношении иностранного партнера, неправомерно удержала с него налог в российский бюджет.
Как вернуть налог?
Согласно ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, в валюте выплаты дохода.
В соответствии с п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного или налогового периода представляет налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утв. приказом МНС России от 14.04.04 N САЭ-3-23/286@, в налоговую инспекцию по месту своего нахождения.
Расчет является основанием для начисления налоговым органом налога на прибыль с доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, в карточке лицевого счета организации - налогового агента.
Если налоговый агент увидит, что он допустил ошибку, и удержал налог неправомерно, то на основании п. 6 ст. 81 НК РФ он должен подать в налоговую инспекцию уточненный налоговый расчет.
Далее сумма налога должна быть возвращена налоговому агенту в порядке, предусмотренном в ст. 78 НК РФ.
А вот иностранный партнер должен истребовать незаконно с него удержанное уже у самого налогового агента.
Вот в этом месте российскую организацию и поджидает практическая неприятность. Возврат денег из бюджета - дело достаточно долгое и непростое. Иностранный же партнер, скорее всего, вряд ли будет входить в положение, и потребует возврата денег как можно быстрее.
Так что ошибка в удержании налога в данном случае может обойтись дороже обычной: придется заплатить сначала в бюджет, потом - вернуть деньги иностранному партнеру, а потом ожидать возврата денег из бюджета.
Подготовлено экспертами Палаты налоговых консультантов
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Палата налоговых консультантов - профессиональное сообщество консультантов по налогам и сборам России.
Контактная информация - г. Москва, ул. Ярославская, д. 8, корп. 4. Телефон (495) 229-10-61
Компания "Гарант" имеет право на приоритетное распространение в электронном виде комментариев и статей, подготовленных экспертами Палаты налоговых консультантов, сотрудничает с Палатой налоговых консультантов в области популяризации вида деятельности "налоговое консультирование".