Бухгалтерский учет для УСН (Комментарий к письму Минфина России от 16.07.2010 г. N 03-11-06/2/112) (Палата налоговых консультантов, июль 2010 г.)

Бухгалтерский учет для УСН
(Комментарий к письму Минфина России от 16.07.2010 г. N 03-11-06/2/112)

Организации, применяющие УСН, вправе признать расходом стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета.

Можно при расчете единого налога при УСН учитывать стоимость услуг по ведению бухгалтерского учета сторонней организацией?

Ответ на это вопрос в письме Минфина России от 16.07.10 N 03-11-06/2/112.

В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, может уменьшить полученные доходы на сумму расходов на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги.

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" в зависимости от объема учетной работы ведение бухгалтерского учета может быть передано на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту.

Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов бухгалтерские услуги в случае, если такие услуги выполняются специализированной организацией.

Но в письме задан и второй вопрос: возникает ли в данном случае обязанность по представлению бухгалтерской отчетности для контроля по соблюдению законодательства РФ?.

С одной стороны, в п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" сказано, что все организации, за исключением бюджетных, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством РФ.

С другой стороны, в п. 3 ст. 4 этого же закона организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета.

О том, почему это положение фактически не применимо на практике, уже много говорилось, и мы не будем повторяться.

Тем не менее, если рассуждать логически, организации на УСН должны вести бухгалтерский учет "добровольно-принудительно", причем акцент нужно делать на слове "добровольно". Так как формально они все же не обязаны вести бухгалтерский учет, то и сдавать бухгалтерскую отчетность, (даже если они ведут бухгалтерский учет в полном объеме), они не обязаны.

Более того, как-только организация переходит на упрощенную систему налогообложения, она попадает в налоговом органе в "список" налогоплательщиков, не представляющих бухгалтерскую отчетность.

Подготовлено экспертами Палаты налоговых консультантов