Вопрос: Организация выдала материальную помощь пенсионерам - бывшим работникам к празднику в честь юбилея победы в Великой Отечественной войне. Учитываются ли произведенные выплаты в расходах в целях исчисления налога на прибыль? ("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 9, сентябрь 2010 г.)

Организация выдала материальную помощь пенсионерам - бывшим работникам к празднику в честь юбилея победы в Великой Отечественной войне. Учитываются ли произведенные выплаты в расходах в целях исчисления налога на прибыль?

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с положениями ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вместе с тем п. 23 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.

Следовательно, расходы в виде сумм материальной помощи не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль организаций в случае ее выплаты ни настоящим работникам, ни бывшим.

Учитывая изложенное, организация вправе выплатить материальную помощь пенсионерам - бывшим работникам только из средств, оставшихся после уплаты налогов и сборов, установленных законодательством Российской Федерации.

О.А. Королева,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 2 класса

1 сентября 2010 г.

"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", N 9, сентябрь 2010 г.