Обзор важных документов (август-сентябрь) ("Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2010 г.)

Обзор важных документов (август-сентябрь)

Налог на прибыль

Постановление судебного пристава - не повод для списания долга

Письмо ФНС России от 6 сентября 2010 г. N ШС-37-3/10674 "О порядке признания дебиторской задолженности в составе безнадежных долгов"

Компания не может учесть в расходах сумму безнадежного долга, по которому еще не истек срок исковой давности, лишь на основании постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства, такой вывод сделали в ФНС России.

Основное условие для признания суммы безнадежного долга в расходах по налогу на прибыль - факт прекращения гражданских обязательств или истечение срока исковой давности. В письме налоговики цитируют разъяснения Минюста России, согласно которым "постановление об окончании исполнительного производства означает, что на определенный момент долг взыскать не удалось, при этом обязательство не прекращается".

Поэтому наличие у кредитора такого документа не позволяет отнести невзысканные суммы долга к безнадежным.

Расходы на утилизацию товаров - за свой счет

Письмо Минфина России от 6 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/580 "О включении в состав расходов по налогу на прибыль затрат на утилизацию товара"

Если фирма по условиям договора поставки выкупила товары с истекшим сроком годности для их дальнейшей утилизации (списания), то затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Исходя из требований статьи 252 Налогового кодекса расходами должны признаваться обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. По мнению Минфина России, расходы, связанные с выкупом товара для утилизации, не могут рассматриваться как направленные на получение дохода, и поэтому уменьшить на их сумму налогооблагаемую прибыль нельзя.

Исключение составляют случаи, когда обязанность выкупить просроченные товары установлена законом.

НДС

Документ на право подписи можно требовать лишь у продавца

Письмо ФНС России от 9 августа 2010 г. N ШС-37-3/8664 "О документах, подтверждающих право компании на вычет НДС"

При камеральной проверке декларации по НДС компании-покупателя налоговые органы не должны требовать у нее документ, который подтверждает полномочия представителей поставщика подписывать счета-фактуры. Поскольку Налоговый кодекс не обязывает поставщиков предоставлять такие документы покупателю, проверяющие не могут требовать у последнего заверенную копию приказа или доверенности, подтверждающую полномочия продавца на право подписи. В случае необходимости такой документ можно запросить у фирмы-продавца.

"Старый" вычет по НДС нельзя учесть в текущем квартале

Письмо Минфина России от 25 августа 2010 г. N 03-07-11/363 "О применении положений статьи 54 Налогового кодекса при расчете НДС"

Финансисты разъяснили, что изменения, внесенные в статью 54 Налогового кодекса, в отношении налоговых вычетов по НДС не применяются. То есть компания не имеет права заявить вычет по НДС в более позднем периоде, чем тот, в котором возникло право на этот вычет.

Формирование налоговой базы по НДС и исчисление этого налога должны производиться по правилам, установленным главой 21 Налогового кодекса.

НДС по договорам с особым переходом права собственности

Письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. N 03-07-11/379 "О порядке начисления НДС по договорам с особым переходом права собственности"

Финансисты разъяснили порядок начисления НДС по договорам с особым переходом права собственности. То есть когда момент отгрузки товара не совпадает с моментом перехода права собственности на него.

Например, если по договору поставки оборудования его отгрузка происходит в одном налоговом периоде, а право собственности на него переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения поставщиком монтажа и ввода в эксплуатацию), то НДС начисляется в периоде отгрузки этого оборудования. Дата перехода права собственности на исчисление НДС никак не влияет.

НДФЛ

Как рассчитать НДФЛ с "заграничных" суточных

Письмо Минфина России от 6 сентября 2010 г. N 03-04-06/6-205 "О налогообложении по НДФЛ дохода в виде суточных при командировке за границу"

Финансисты уточнили, как рассчитать НДФЛ с суммы суточных при заграничной командировке. Фактический размер суточных, которые выплачиваются работнику (в т.ч. и за последний день загранкомандировки), определяется коллективным договором или иным нормативным документом фирмы. При этом ежедневный норматив суточных, который не облагается НДФЛ, составляет 2500 рублей, а в последний день заграничной командировки - 700 рублей.

Профессиональный вычет по НДФЛ

Письмо Минфина России от 9 сентября 2010 г. N 03-04-06/3-209 "О предоставлении профессионального налогового вычета физическим лицам"

Если фирма заключила договор подряда с исполнителем - физическим лицом, то такой работник имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ. Этот вычет компания должна предоставить ему в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по договору подряда.

Причем сумма компенсации, так же как и вознаграждение, которое получит физическое лицо по такому договору, будет являться его доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Арендные платежи

Если договор аренды заключен на срок менее года, но действует дольше

Письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. N 03-03-06/1/581 "Об учете в расходах по налогу на прибыль арендных платежей за земельный участок"

Специалисты Минфина России разъяснили, как учитываются расходы по договору аренды земельного участка, если он заключен на срок менее года, но его условия распространяются на отношения, возникшие до его заключения.

Арендные платежи учитываются в качестве прочих расходов при исчислении налога на прибыль, но с учетом требований гражданского законодательства. То есть договор аренды, заключенный на срок более одного года, подлежит государственной регистрации.

В письме финансисты ссылаются на разъяснения ВАС РФ: если стороны установили, что условия договора аренды применяются к отношениям, существовавшим до его заключения, то при исчислении срока аренды для последующей госрегистрации договора этот период времени не учитывается.

Следовательно, такой договор аренды, заключенный на срок менее одного года, но реально действующий более одного года, в госрегистрации не нуждается. Поэтому фирма может учесть арендную плату по нему в расходах по налогу на прибыль.

Спецрежимы

Применять ККТ или нет, зависит от вида деятельности

Письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. N 03-01-15/7-202 "Об использовании ККТ лицами, которые совмещают ЕНВД и УСН"

Фирмы, которые одновременно применяют ЕНВД и УСН и ведут раздельный учет, при осуществлении наличных расчетов могут не применять ККТ. Но только по тем видам деятельности, которые подпадают под обложение по ЕНВД и при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств. Этот документ должен соответствовать требованиям, перечисленным в статье 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ.

На деятельность, которая облагается единым налогом по УСН, такая льгота не распространяется.

Оформление счетов-фактур

Если от импортного оборудования остались запчасти

Письмо Минфина России от 31 августа 2010 г. N 03-07-11/374 "Об оформлении счетов-фактур при реализации товаров, страной происхождения которых не является Россия"

Если компания приобрела импортное оборудование и разобрала его на запчасти, которые решила продать, то в счете-фактуре для покупателя не нужно заполнять строки 10 "Страна происхождения товара" и 11 "Номер таможенной декларации". Минфин России рекомендует ставить в этих графах прочерки.

"Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2010 г.