Пособия: страховой стаж работника менее шести месяцев (Ю.А. Никерова, "Зарплата", N 9, сентябрь 2010 г.)

Пособия: страховой стаж работника менее шести месяцев

Иногда при расчете пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам бухгалтеру приходится использовать величину МРОТ. Например, если страховой стаж работника составляет менее шести месяцев.

Страховой стаж влияет на размер пособия

При расчете пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам нужно учитывать страховой стаж работника. Если он составляет менее шести месяцев, сумма пособия за полный календарный месяц не должна превышать минимального размера оплаты труда. Об этом говорится в части 6 статьи 7 и части 3 статьи 11 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ).

Если в местности, где работает сотрудник, законодательством установлены районные коэффициенты, то сумма МРОТ увеличивается на них (ч. 6 ст. 7 и ч. 3 ст. 11 Закона N 255-ФЗ).

Для расчета принимается величина МРОТ, установленная на федеральном уровне. В настоящее время она составляет 4330 руб. (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"). Региональный МРОТ для расчета больничного применять нельзя.

Страховой стаж определяется на день наступления страхового случая (п. 7 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91).

Рассмотрим подробнее, как рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, если страховой стаж менее шести месяцев*(1).

Пособие по временной нетрудоспособности при стаже менее шести месяцев

Продолжительность страхового стажа влияет на размер пособия по временной нетрудоспособности. Эта зависимость отражена в табл. 1. В первом столбце указаны варианты продолжительности страхового стажа, во втором и третьем столбцах - ограничения суммы пособия.

"Рис. 1. "Таблица 1. Зависимость суммы пособия по временной нетрудоспособности от продолжительности страхового стажа работника"

Желтым цветом выделен интересующий нас период страхового стажа - менее шести месяцев и соответствующие ему ограничения размера пособия.

Как видно из табл. 1, при страховом стаже сотрудника менее шести месяцев размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из 60% среднего заработка. При этом размер пособия за полный календарный месяц ограничивается величиной МРОТ.

Сумма предельного среднего дневного заработка в 2010 году (1136,99 руб.) определена в соответствии с положениями пункта 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

Алгоритм расчета

Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности для сотрудника, имеющего страховой стаж менее полугода, показан на схеме на с. 101. Он основан на нормах:

- статей 7 и 14 Закона N 255-ФЗ;

- Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 (далее - Положение о расчете пособий).

Схема. Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности, если страховой стаж работника менее шести месяцев

Шаг 1. Рассчитываем средний дневной заработок сотрудника исходя из его фактического заработка

Шаг 2. Определяем сумму дневного пособия - корректируем средний дневной заработок работника в зависимости от его страхового стажа

Шаг 3. Рассчитываем дневное пособие исходя из МРОТ за каждый календарный месяц, в котором работник болел

Шаг 4. Сравниваем суммы дневных пособий (шаги 2 и 3) и выбираем меньшую из них

Шаг 5. Рассчитываем суммы пособия за каждый месяц нетрудоспособности

Шаг 6. Определяем общую сумму пособия за весь период нетрудоспособности

Прокомментируем блоки схемы.

Шаг 1. Определяем сумму среднего дневного заработка

Средний дневной заработок рассчитаем по формуле (ч. 3 ст. 14 Закона N 255-ФЗ и ч. 2 п. 15 Положения о расчете пособий):

/-------------------\   /-------------------\   /------------------------\

|  Сумма среднего   |   | Сумма учитываемых |   | Количество календарных |

|дневного заработка | = |выплат в расчетном | : |    дней в расчетном    |

|                   |   |      периоде      |   | периоде, включаемых в  |

|                   |   |                   |   |         расчет         |

\-------------------/   \-------------------/   \------------------------/

На этом этапе расчетов бухгалтер может столкнуться со следующими проблемами:

- в расчетном периоде у сотрудника нет заработка, но есть заработок в месяце наступления страхового случая;

- заработок отсутствует и в расчетном периоде, и в месяце наступления страхового случая;

- заработка нет и не было.

О том, как рассчитать размер пособия по временной нетрудоспособности в таких ситуациях, вы можете узнать, прочитав статью "Положение о расчете пособий в новой редакции" ("Зарплата", 2009, N 12). В ней приведена таблица, содержащая все основные выплаты работникам, и даны пояснения, какие из них учитываются при исчислении пособий. В частности, к учитываемым суммам относятся выплаты в виде районного коэффициента (в местностях, где он установлен).

Шаг 2. Определяем сумму дневного пособия с учетом страхового стажа сотрудника

Поскольку продолжительность страхового стажа сотрудника менее пяти лет, дневное пособие исчисляется в размере 60% среднего дневного заработка (ч. 1 ст. 7 и ч. 4 ст. 14 Закона N 255-ФЗ):

/------------------\   /------------------------\   /-----\

|  Сумма дневного  | = |Сумма среднего дневного | х | 60% |

|     пособия      |   |        заработка       |   |     |

\------------------/   \------------------------/   \-----/

Шаг 3. Рассчитываем дневное пособие исходя из МРОТ

Определяем размер дневного пособия сотрудника за каждый месяц заболевания исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента, если он установлен в данной области или районе) по формуле (п. 6 ст. 7 Закона N 255-ФЗ и п. 20 Положения о расчете пособий):

/--------------------\   /------\   /--------------------\   /----------------------\

|                    |   |      |   |Районный коэффициент|   |Количество календарных|

|                    |   |      |   |(если он установлен |   |дней в каждом месяце, |

|Максимальное дневное| = | МРОТ | х |  в данной области  | : |на который приходится |

|      пособие       |   |      |   |     или районе)    |   |  нетрудоспособность  |

|                    |   |      |   |                    |   |       работника      |

\--------------------/   \------/   \--------------------/   \----------------------/

Шаг 4. Сравним суммы дневных пособий

На этом этапе нужно сравнить суммы дневных пособий (шаги 2 и 3) и выбрать меньшую из них.

Шаг 5. Рассчитаем суммы пособия за каждый календарный месяц нетрудоспособности

Как правило, сумма дневного пособия, определенная исходя из МРОТ, меньше суммы дневного пособия, исчисленного исходя из заработка работника. Поэтому для дальнейших расчетов мы выбираем первую величину.

При этом, если нетрудоспособность пришлась на два месяца и более, расчет пособия необходимо производить отдельно за каждый календарный месяц временной нетрудоспособности. Сумма дневного пособия, рассчитанного исходя из МРОТ, в месяцах с разным количеством календарных дней будет меняться.

Размер пособия в месяце нетрудоспособности определяется по формуле (ч. 2 п. 20 Положения о расчете пособий):

/-------------------\   /-------------------\   /------------------------\

|  Размер пособий   |   |  Данное пособие   |   |    Количество дней     |

|      в месяц      | = |  в месяц болезни  | х |  болезни в этот месяц  |

| нетрудоспособности|   |                   |   |                        |

\-------------------/   \-------------------/   \------------------------/

Шаг 6. Определяем сумму пособия за весь период нетрудоспособности

Суммируем величины пособия по временной нетрудоспособности за каждый месяц нетрудоспособности. Этот этап опускается, если нетрудоспособность началась и закончилась в течение одного календарного месяца.

Применим алгоритм на практике

Теперь проиллюстрируем сказанное выше на примерах.

Пример 1. 17 мая 2010 года Ф.М. Брыль был принят на работу в ООО "Даль" (организация находится в Оймяконском районе Республики Саха (Якутия)). До поступления на работу Ф.М. Брыль страхового стажа не имел.

С 27 августа по 9 сентября сотрудник болел. В каком размере ему будет выплачено пособие по временной нетрудоспособности?

Решение. До наступления нетрудоспособности страховой стаж Ф.М. Брыля был менее шести месяцев (с 17 мая по 26 августа 2010 года), следовательно, размер больничного пособия за месяц не может превышать величины минимального размера оплаты труда. Предположим, что в расчетном периоде не было периодов и сумм, не включаемых в расчет среднего заработка. Определим показатели, которые нам понадобятся для расчета пособия по временной нетрудоспособности:

- расчетный период - с 17 мая по 31 июля 2010 года (76 календарных дней);

- сумма учитываемых в расчетном периоде выплат - 102 459,26 руб.;

- МРОТ - 4330 руб.;

- районный коэффициент - 1,6;

- всего дней в августе - 31;

- всего дней в сентябре - 30;

- оплачиваемых дней болезни в августе - 5;

- оплачиваемых дней болезни в сентябре - 9.

Теперь воспользуемся нашим алгоритмом.

Шаг 1. Определим средний дневной заработок сотрудника. Его величина составит 1348,15 руб. (102 459,26 руб. : 76 календ. дн.).

Шаг 2. Определим сумму дневного пособия с учетом страхового стажа сотрудника. Это значение равно 808,89 руб. (1348,15 руб. х 60%).

Шаг 3. Теперь рассчитаем дневное пособие исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). За август его величина составит 223,48 руб. (4330 руб. х 1,6 : 31 календ. дн.). За сентябрь его значение равно 230,93 руб. (4330 руб. х 1,6 : 30 календ. дн.).

Обратите внимание: корректировать величину МРОТ в зависимости от страхового стажа сотрудника не нужно.

Шаг 4. Сравним суммы дневных пособий. Дневное пособие, рассчитанное исходя из МРОТ, оказалось меньшим и в августе (223,48 руб. < 808,89 руб.), и в сентябре (230,93 руб. < 808,89 руб.), значит, в дальнейших расчетах будем применять эти значения.

Шаг 5. Рассчитаем суммы пособия за каждый месяц нетрудоспособности. За август сумма пособия составит 1117,4 руб. (223,48 руб. х 5 календ. дн.). За сентябрь - 2078,37 руб. (230,93 руб. х 9 календ. дн.).

Шаг 6. Определим общую сумму пособия. Она равна 3195,77 руб. (1117,4 руб. + 2078,37 руб.). Добавим также, что из 14 календарных дней нетрудоспособности (ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ):

- первые два дня оплачиваются из средств работодателя. Фактически начисленная сумма за эти дни составит 446,96 руб. (223,48 руб. х 2 календ. дн.). Такой подход к исчислению суммы пособия за первые два дня нетрудоспособности согласован со специалистами ФСС России;

- остальные 12 дней - за счет средств ФСС России - в сумме 2748,81 руб. (3195,77 руб. - 446,96 руб.).

Образец заполнения оборотной стороны больничного листа приведен на с. 105.

Образец оборотной стороны больничного листа

                 Общество с ограниченной ответственностью "Даль"

--------------------------------------------------------------------------------

                          наименование организации

              производственный

Подразделение        цех      Должность (профессия) токарь 6-го разр. Таб. N 121

              --------------                        -----------------        ---

Работа  постоянная,  срочная   (нужное  подчеркнуть).  Срок  трудового  договора

        ----------

(служебного контракта)                       бессрочный

                       ---------------------------------------------------------

Не работал с "27"  августа   2010 г. по "09" сентября 2010 г. Приступил к работе

              --  ----------   --        --  --------   --

"10" сентября   2010 г.

 --  ----------   --

Подпись руководителя подразделения   подпись    Подпись табельщика    Крутяков

                                     -------                        ------------

Дата  10 сентября 2010 г.

     ----------------------

--------------------------------------------------------------------------------

Продолжительность страхового стажа 0  лет 3  месяцев 9  дней

                                   --     --         --

Имеет группу  инвалидности  с ограничением способности к труду - да, нет (нужное

подчеркнуть)                                                         ---

Лицо, подвергшееся воздействию радиации,  имеющее  поствакцинальное  осложнение,

работающее  в   районах   Крайнего  Севера  и  приравненных  к  ним  местностях,

осуществляющее уход за ребенком-инвалидом (нужное подчеркнуть)

Подпись руководителя кадровой службы организации          Мастерков

                                                 -------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------

                              Назначение пособия

Ф.И.О.             Брыль Федор Михайлович                     назначено пособие:

       ------------------------------------------------------

по временной нетрудоспособности в размере|по беременности и родам в размере

        60     % за  14  календарных дней|

---------------     ----                 |100% за ________ календарных дней

по уходу   за  больным  ребенком,  членом|

семьи   в  течение   календарного    года|

за _____________________ календарных дней|

(с учетом настоящего периода             |

     нетрудоспособности)                 |

Пособие снижено с "__" _________ 20__ г./в пособии отказано (нужное подчеркнуть)

по причине _____________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

Акт формы Н-1 от "__" _______________ 20__ г. __________________________________

Особые отметки _________________________________________________________________

                           Сведения о заработной плате

Расчетный период для исчисления пособия	Число кален- дарных дней, учитываемых в расчетном периоде	Сумма факти- ческого зара- ботка за рас- четный период	Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознагражде- ние*)	Средний дневной зарабо- ток
с "17" май 2010 г. -- ----- -- по "31" июля 2010 г. -- ---- --	76	102 459,26		1348,15

-------------------------------------------------------------------------

* Заполняется   при   исчислении  пособия   исходя  из  тарифной   ставки

(должностного оклада, денежного вознаграждения)

                           Причитается пособие

За период	Число кален- дарных дней, подле- жащих оплате	Размер пособия в процентах к зара- ботной плате	Размер дневного пособия (в руб. и коп.)	Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия	Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)
с "27" августа 2010 г. -- -------- -- по "09" августа 2010 г. --- ------- --	14	60%	808,89		223,48 230,93

За счет средств Фонда социального страхования

Российской Федерации           Две тысячи семьсот сорок восемь руб. 81 коп.

                    ------------------------------------------------------------

                                    (сумма пособия прописью)

За счет средств работодателя  Четыреста сорок шесть руб. 96 коп.

                             ---------------------------------------------------

                                    (сумма пособия прописью)

Итого (сумма к выдаче)   Три тысячи сто девяносто пять руб.77 коп.

                      ----------------------------------------------------------

                                    (сумма пособия прописью)

Сумма пособия включена в платежную ведомость за     сентябрь      месяц

                                                ---------------

Подпись главного (старшего) бухгалтера  Стружкина       Дата 17 сентября 2010 г.

                                       -------------         -------------------

Теперь несколько изменим условия примера 1. Предположим, что сумма дневного пособия, рассчитанная исходя из фактического заработка сотрудника, оказалась меньше суммы дневного пособия, рассчитанной исходя из МРОТ. Посмотрим, как это отразится на порядке расчета пособия по временной нетрудоспособности.

Пример 2. Сумма учитываемых в расчетном периоде выплат в пользу Ф.М. Брыля составила 27 828,92 руб. Остальные показатели для расчета пособия не изменились. Рассчитаем размер полагающегося сотруднику пособия по временной нетрудоспособности.

Решение. Сначала определим средний дневной заработок Ф.М. Брыля. Его размер составит 366,17 руб. (27 828,92 руб. : 76 календ. дн.). Далее рассчитаем сумму дневного пособия в зависимости от страхового стажа сотрудника. Полученное значение равно 219,7 руб. (366,17 руб. х 60%). Теперь рассчитаем размер дневного пособия исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). За август его значение будет равно 223,48 руб., а за сентябрь - 230,93 руб.

Сравним суммы дневных пособий. Так как дневное пособие, рассчитанное исходя из фактического заработка сотрудника, оказалось меньшим и в августе (219,7 руб. < 223,48 руб.), и в сентябре (219,7 руб. < 230,93 руб.), в дальнейших расчетах применяем его.

Рассчитаем сумму пособия за весь период нетрудоспособности, так как в данном случае разбивка по месяцам не требуется: 219,7 руб. х 14 календ. дн. = 3075,8 руб.

Оформление оборотной стороны больничного листа

При оформлении оборотной стороны листка нетрудоспособности вопросы вызывает заполнение столбца "Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)" таблицы "Причитается пособие" в ситуации, когда нетрудоспособность пришлась на два месяца. Ведь, как мы уже говорили выше, размер дневного пособия, исчисленного исходя из МРОТ, в разных месяцах может отличаться.

Примечание. Может ли заработок быть меньше МРОТ?

Зарплата, установленная трудовым договором, за полный месяц должна быть не ниже установленного МРОТ. Однако начисленная заработная плата в некоторых случаях может оказаться ниже МРОТ, но при этом нарушения трудового законодательства не будет. Например, в ситуации, если сотрудник устроился на работу не с 1-го числа месяца или уволился не в последний день месяца, болел, был в отпуске, трудился в режиме неполного рабочего времени.

Как должен быть заполнен указанный столбец, пояснила Светлана Александровна Дубинина, консультант Департамента правового обеспечения социального страхования ФСС России.

По ее словам, если количество календарных дней в месяцах нетрудоспособности одинаковое (как, например, в июле и августе), сумма дневного пособия, исчисленная исходя из МРОТ, в таких месяцах тоже будет одинаковой. Ввиду этого в столбце "Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (в руб. и коп.)" таблицы "Причитается пособие" достаточно указать сумму дневного пособия, исчисленную исходя из МРОТ, один раз.

Если количество календарных дней в месяцах разное, то и суммы дневных пособий в таких месяцах будут разными. Поэтому в указанном столбце необходимо отразить две суммы дневного пособия, исчисленного из МРОТ (одна сумма под другой).

При этом следует иметь в виду, что при расчете пособия в автоматизированном режиме в разделах "Сведения о заработной плате" и "Причитается пособие" должны проставляться все итоги расчетов, произведенных в автоматизированном режиме, и прилагаться сам расчет пособия (на бумажном носителе).

Пособие по беременности и родам работницам, чей страховой стаж меньше шести месяцев

Расчет пособия по беременности и родам также зависит от продолжительности страхового стажа работницы. Эта зависимость отражена в табл. 2 на с. 108. В первом столбце выделены варианты продолжительности страхового стажа, во втором и третьем столбцах - ограничения суммы пособия.

Таблица 2. Зависимость суммы пособия по беременности и родам от продолжительности страхового стажа работницы

Продолжительность страхового стажа	Ограничения суммы пособия
	Процент к среднему заработку	Предельная величина
Менее шести месяцев	100% среднего заработка	За календарный месяц - не больше МРОТ (с учетом районного коэффициента)
Шесть и более месяцев		За день - в 2010 году не больше 1136,99 руб.

Алгоритм расчета

Алгоритм расчета, который мы привели при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, в целом можно применить и при исчислении пособия по беременности и родам. Только в него необходимо внести изменение - опустить шаг 2, что сократит количество вычислений.

Рассмотрим применение алгоритма на практике.

Пример 3. Гончар А.И. Изразцова с 3 мая 2010 года работает по трудовому договору в ООО "Керамика" (до поступления на работу в данную организацию трудового стажа она не имела). 18 августа сотрудница представила больничный лист, на основании которого ей должен быть предоставлен отпуск по беременности и родам продолжительностью 140 дней (с 18 августа 2010 года по 4 января 2011 года включительно).

Расчетный период - с 3 мая по 31 июля 2010 года - отработан полностью.

Заработная плата за это время составила 47 700 руб. Количество календарных дней в расчетном периоде - 90. Какой будет сумма пособия по беременности и родам?

Решение. Шаг 1. Определим фактический средний дневной заработок работницы. Он составляет 530 руб. (47 700 руб. : 90 календ. дн.).

Шаг 2. Рассчитаем максимальную сумму дневного пособия в августе исходя из МРОТ. Она равна 139,68 руб. (4330 руб. : 31 календ. дн.).

Шаг 3. Сравним величину среднего дневного заработка работницы и максимальную сумму дневного пособия и выберем меньшее значение. Второй показатель меньше (530 руб. > 139,68 руб.), поэтому дневное пособие работницы в августе будет равно 139,68 руб.

Шаг 4. Рассчитаем суммы пособия за каждый месяц отпуска по беременности и родам. Они равны:

- за август - 1955,52 руб. (139,68 руб. х 14 календ. дн.);

- сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь - по 4330 руб.;

- январь - 558,71 руб. (4330 руб. : 31 календ. дн. х 4 календ. дн.) (предположим, что в январе 2011 года МРОТ останется прежним).

Шаг 5. Определим общую сумму пособия к выплате. А.И. Изразцовой нужно выплатить пособие по беременности и родам в размере 19 834,23 руб. (1955,52 руб. + 4330 руб. + 4330 руб. + 4330 руб. + 4330 руб. + 558,71 руб.). Вся сумма пособия выплачивается за счет средств ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Ю.А. Никерова,

старший научный редактор журнала "Зарплата"

"Зарплата", N 9, сентябрь 2010 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Рассматриваемый в статье случай, когда при расчете пособия применяется МРОТ, не единственный. В ближайших номерах вы прочитаете о снижении размера пособия в связи с нарушением режима, предписанного лечащим врачом, а также в связи с наступлением заболевания вследствие различных видов опьянения. - Примеч. ред.