Вход
Уголовная ответственность в сфере экономической деятельности (М. Ритер, "Клуб главных бухгалтеров", N 9, сентябрь 2010 г.)
Уголовная ответственность в сфере экономической деятельности
Ч. 1 ст. 14 Уголовного кодекса (УК РФ) дает определение понятия "преступление". В соответствии с этой нормой закона преступление - это виновно совершенное общественно опасное деяние, запрещенное уголовным законодательством под угрозой наказания.
Таким образом, преступление должно обладать следующими признаками:
- быть общественно опасным, то есть угрожать устоям и правилам, принятым в гражданском обществе;
- иметь общественно опасные последствия;
- совершаться в той форме, которая запрещена уголовным законодательством;
- совершаться виновно, то есть совершивший деяние гражданин должен желать или сознательно допускать наступление общественно опасных последствий;
- лицо, совершившее деяние, должно подлежать уголовной ответственности, то есть в соответствии со статьей 19 УК РФ это должно быть вменяемое физическое лицо, достигшее возраста уголовной ответственности.
Согласно статье 20 УК РФ за преступления в сфере экономической деятельности может быть осуждено лицо, которое на время его совершения достигло шестнадцать лет. Здесь необходимо обратить внимание на то, что данное правило плохо "стыкуется" со ст. 26 ГК РФ, так как данная статья ограничивает дееспособность несовершеннолетних в возрасте от шестнадцати до восемнадцати лет. Следовательно, более реально о достижении возраста уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности следует говорить с достижением гражданина восемнадцатилетнего возраста. Разумеется, ГК РФ предусматривает в ст. 27 понятие эмансипация, то есть получение гражданином полной дееспособности в возрасте старше шестнадцати, но моложе восемнадцати лет, в связи с работой по трудовому договору или с занятием предпринимательской деятельностью с согласия родителей, но, необходимо отметить, что такие случаи на практике довольно редки. Обычно, субъектами уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности становятся совершеннолетние граждане.
В основном, теми лицами, которые привлекаются к уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности становятся генеральные директора и главные бухгалтеры компаний. Реже - владельцы. С первого взгляда кажется, что это неверно. Как это так - нанятый сотрудник, генеральный директор или главный бухгалтер, несут ответственность, а владельцы компаний - далеко не всегда. Здесь необходимо обратить внимание на следующий принцип, который лежит в основе ответственности: гражданин несет уголовную ответственность только за то, что он совершил сам или в составе группы лиц. Составы преступлений в области экономической деятельности связаны в основном с текущей деятельностью компаний. А ей занимаются должностные лица, а не владельцы. Чтобы в этом убедится, достаточно обратится к ГК РФ, ФЗ "Об ООО", ФЗ "Об АО" и т.д. Компетенция владельцев - это стратегия. Компетенция генерального директора и главного бухгалтера - ежедневная работа. По этому и такая "несправедливость" с ответственностью.
Объект преступления - правоотношения в сфере экономической деятельности.
Объективная сторона преступления - совершение определенных действий (бездействие), наступление негативных последствий и причинно - следственная связь между ними. Приведенным понятиям в данном случае следует дать определения:
- негативные последствия преступления в сфере экономической деятельности - это нанесение лицом, совершившим преступление, ущерба интересам участникам экономической деятельности, включая государство;
- преступные действия лица, совершившего преступление в сфере экономической деятельности, - это процесс нанесения ущерба участникам экономической деятельности, включая государство;
- причинно-следственная связь - это наличие прямой зависимости между действиями преступника и наступлением негативных последствий.
Субъект преступления в сфере экономической деятельности - это правоспособное и дееспособное физическое лицо, обязанное соблюдать действующее законодательство Понятие "действующее законодательство, в данном случае необходимо рассматривать в широком смысле, то есть включая и законодательные акты, регулирующие различные сферы экономической деятельности, в частности, Таможенный кодекс, Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", Налоговый кодекс и так далее.
Субъективная сторона налоговых преступлений предусматривает наличие в действиях субъекта умысла. То есть лицо, совершившее преступление, должно осознавать противоправность своих действий и неизбежность наступления вредных последствий. Если субъект преступления желает наступления вредных последствий, то он действует с прямым умыслом, если сознательно допускает их, но не желает, - с косвенным.
Необходимо отметить, что именно установление наличия субъективной стороны является наиболее сложным в процессе расследования преступлений в сфере экономической деятельности. Неоднозначность действующего законодательства порождает большое количество ошибок. Особенно это касается процесса исчисления и уплаты налогов и сборов. Существует масса ситуаций, когда даже специалисту сложно понять что произошло: налогоплательщик умышленно уклонялся от уплаты налогов или действовал добросовестно в рамках того, как он понял норму закона. По этой причине практика породила большое количество "надзаконных" надстроек. Таких, например, как понятие "деловой цели" или "недобросовестности налогоплательщика", "налоговых схем" и т.д. При изучении данного вопроса нельзя не обратить внимание на то, что позиция правоохранительных органов при предъявлении обвинения гражданину в преступлении, совершенном в сфере экономической деятельности, часто неоднозначна и основана на предположениях и выводах, под которыми нет веских доказательств. И, надо сказать, что далеко не всегда, вопреки распространенному мнению, это вина правоохранителей. Скорее соответствующий вопрос следует задавать законодательным органам, которые допустили двойственные, а то и тройственные, трактовки норм действующего законодательства.
Объект, объективная сторона, субъект и субъективная сторона образуют состав преступления. Если отсутствует хотя бы одна из этих составляющих, то нет и состава. Следовательно, в соответствии с правилами п. 2 ст. 24 Уголовно-процессуального кодекса (УПК РФ), при отсутствии состава преступления производство по уголовному делу невозможно.
При назначении наказания за налоговое преступление суды учитывают наличие или отсутствие в действиях преступника отягощающих или смягчающих обстоятельств.
Обстоятельства, смягчающие наказание, предусмотрены в ст. 61 УК РФ:
- совершение впервые преступления небольшой тяжести вследствие случайного стечения обстоятельств;
- не достижение лицом, привлеченным к ответственности, 16 лет (возраст привлечение к уголовной ответственности по налоговым преступлениям);
- беременность лица, привлеченного к ответственности;
- наличие малолетних детей у виновного;
- совершение преступления в силу стечения тяжелых жизненных обстоятельств либо по мотиву сострадания;
- совершение преступления в результате физического или психического принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- явка с повинной, активное способствование раскрытию преступления, изобличению других соучастников преступления и розыску имущества, добытого в результате преступления;
- в качестве смягчающих могут рассматриваться и иные обстоятельства налогового преступления.
Обстоятельства, отягощающие наказание, установлены в ст. 63 УК РФ:
- рецидив преступлений;
- наступление тяжких последствий в результате совершения преступления;
- совершение преступления в составе группы лиц, группы лиц по предварительному сговору, организованной группы или преступного сообщества (преступной организации);
- особо активная роль в совершении преступления;
- привлечение к совершению преступления лиц, которые страдают тяжелыми психическими расстройствами либо находятся в состоянии опьянения, а также лиц, не достигших возраста, с которого наступает уголовная ответственность;
- совершение преступления в условиях чрезвычайного положения, стихийного или иного общественного бедствия, а также при массовых беспорядках;
- совершение преступления с использованием доверия, оказанного виновному в силу его служебного положения или договора.
Уголовный кодекс предусматривает целый перечень составов преступления в сфере экономической деятельности. Ниже приведена таблица, в которой освещены основные составы, исключены только те, субъектом которых не может быть должностное лицо коммерческой организации и "экзотические", то есть мало распространенные, а также указаны санкции за совершение преступлений в сфере экономической деятельности.
Таблица 1. Преступления в сфере экономической деятельности (глава 22 УК РФ).
Норма закона | Составы | Санкции |
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере | - штраф в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, - обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, арест на срок от четырех до шести месяцев | |
То же деяние: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет; - лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового | |
Производство, приобретение, хранение, перевозка в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок, совершенные в крупном размере | - штраф до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев; - лишение свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев | |
Те же деяния, совершенные: а) организованной группой; в) в особо крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет; - лишение свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового | |
Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет; - лишение свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового | |
То же деяние: а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере | - лишение свободы на срок от трех до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового | |
Совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем (за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ), в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом | - штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года | |
То же деяние, совершенное в крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - лишение свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового и с ограничением свободы на срок до одного года либо без такового | |
Деяние, предусмотренное частью второй ст. 174 УК РФ, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом с использованием своего служебного положения | - лишение свободы на срок от четырех до восьми лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового | |
Деяния, предусмотренные частями второй или третьей ст. 174 УК РФ, совершенные организованной группой*(1) | - лишение свободы на срок от семи до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового | |
Финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных статьями 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ), в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом, совершенные в крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - лишение свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового | |
Деяния, предусмотренные частью первой ст. 174.1 УК РФ, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом с использованием своего служебного положения, | - лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового | |
Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные организованной группой | - лишение свободы на срок от семи до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового | |
Получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб | - штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев; - обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов; - арест на срок от четырех до шести месяцев; - лишение свободы на срок до пяти лет | |
Незаконное получение государственного целевого кредита, а равно его использование не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству | штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - лишение свободы на срок от двух до пяти лет | |
Злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта | - штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев; - обязательные работы на срок от ста восьми десяти до двухсот сорока часов; - арест на срок от четырех до шести месяцев; - лишение свободы на срок до двух лет | |
Недопущение, ограничение или устранение конкуренции путем заключения ограничивающих конкуренцию соглашений или осуществления ограничивающих конкуренцию согласованных действий, неоднократного злоупотребления доминирующим положением, выразившимся в установлении и (или) поддержании монопольно высокой или монопольно низкой цены товара, необоснованном отказе или уклонении от заключения договора, ограничении доступа на рынок, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо повлекли извлечение дохода в крупном размере | штраф в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до одного года либо без такового | |
Те же деяния: а) совершенные лицом с использованием своего служебного положения; б) сопряженные с уничтожением или повреждением чужого имущества либо с угрозой его уничтожения или повреждения, при отсутствии признаков вымогательства; в) причинившие особо крупный ущерб либо повлекшие извлечение дохода в особо крупном размере | - лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью от одного года до трех лет либо без такового | |
Деяния, предусмотренные частями первой или второй ст. 178 УК РФ, совершенные с применением насилия или с угрозой его применения | - лишение свободы на срок до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от одного года до трех лет | |
Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения под угрозой применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких, при отсутствии признаков вымогательства | - ограничение свободы на срок до двух лет - арест на срок от трех до шести месяцев - лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового | |
То же деяние, совершенное: б) с применением насилия; в) организованной группой, | - лишение свободы на срок от пяти до десяти лет | |
Незаконное использование чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб | - штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев - обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет | |
Незаконное использование предупредительной маркировки в отношении не зарегистрированного в РФ товарного знака или наименования места происхождения товара, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб | - штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года - обязательные работы на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов - исправительные работы на срок до одного года | |
Деяния, предусмотренные частями первой или второй ст. 180 УК РФ, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой | лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового | |
Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну | - штраф в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до шести месяцев - лишение свободы на срок до двух лет | |
Незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому она была доверена или стала известна по службе или работе | - штраф в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет - лишением свободы на срок до трех лет | |
Те же деяния, причинившие крупный ущерб или совершенные из корыстной заинтересованности | - штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет - лишение свободы на срок до пяти лет | |
Деяния, предусмотренные частями второй или третьей ст. 183 УК РФ, повлекшие тяжкие последствия | - лишение свободы на срок до десяти лет | |
Внесение в проспект ценных бумаг заведомо недостоверной информации, утверждение либо подтверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта или отчета (уведомления) об итогах выпуска ценных бумаг, а равно размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, за исключением случаев, когда законодательством РФ о ценных бумагах не предусмотрена государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов - исправительные работы на срок от одного года до двух лет | |
Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой | - штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет - лишение свободы на срок до трех лет | |
Злостное уклонение от раскрытия или предоставления информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах, либо предоставление заведомо неполной или ложной информации, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству | - штраф в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет - обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов - исправительные работы на срок от одного года до двух лет | |
Манипулирование ценами на рынке ценных бумаг, если такое деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере | - штраф в размере от пятисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет - лишение свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере до пятидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех месяцев либо без такового с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
То же деяние, совершенное с использованием средств массовой информации или информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования (включая сеть "Интернет") | - лишение свободы на срок от пяти до семи лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет либо без такового с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
Незаконный отказ в созыве или уклонение от созыва общего собрания владельцев ценных бумаг, незаконный отказ регистрировать для участия в общем собрании владельцев ценных бумаг лиц, имеющих право на участие в общем собрании, проведение общего собрания владельцев ценных бумаг при отсутствии необходимого кворума, а равно иное воспрепятствование осуществлению или незаконное ограничение установленных законодательством РФ прав владельцев эмиссионных ценных бумаг либо инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, если эти деяния причинили гражданам, организациям или государству крупный ущерб либо сопряжены с извлечением дохода в крупном размере | - штраф в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до ста тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года либо без такового с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до двух лет или без такового | |
Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или организованной группой | - штраф в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до трех лет - лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
Умышленное искажение результатов голосования либо воспрепятствование свободной реализации права при принятии решения на общем собрании акционеров, общем собрании участников общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью или на заседании совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества путем внесения в протокол общего собрания, в выписки из него, в протокол заседания совета директоров (наблюдательного совета), а равно в иные отражающие ход и результаты голосования документы заведомо недостоверных сведений о количестве голосовавших, кворуме или результатах голосования, путем составления заведомо недостоверного списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании, заведомо недостоверного подсчета голосов или учета бюллетеней для голосования, блокирования или ограничения фактического доступа акционера (участника) хозяйственного общества или члена совета директоров (наблюдательного совета) к голосованию, несообщения сведений о проведении общего собрания акционеров (участников) или заседания совета директоров (наблюдательного совета) либо сообщения недостоверных сведений о времени и месте проведения общего собрания, заседания совета директоров (наблюдательного совета), голосования от имени акционера (участника) хозяйственного общества или члена совета директоров (наблюдательного совета) по заведомо подложной доверенности, лица, заведомо не имеющего полномочий, совершенные в целях незаконного захвата управления в юридическом лице посредством принятия незаконного решения о внесении изменений в устав хозяйственного общества, или об одобрении крупной сделки, или об одобрении сделки, в совершении которой имеется заинтересованность, или об изменении состава органов управления хозяйственного общества (совета директоров, единоличного или коллегиального исполнительного органа общества), или об избрании его членов и о досрочном прекращении их полномочий, или об избрании управляющей организации либо управляющего, или об увеличении уставного капитала хозяйственного общества путем размещения дополнительных акций, или о реорганизации либо ликвидации хозяйственного общества | - штраф в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок от шести месяцев до трех лет - лишение свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до трех лет либо без такового | |
Те же деяния, если они были совершены путем принуждения акционера общества, участника общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, члена совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества к голосованию определенным образом или отказу от голосования, соединенных с шантажом, а равно с угрозой применения насилия либо уничтожения или повреждения чужого имущества | - штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет - лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет | |
Контрабанда, то есть перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ товаров или иных предметов, за исключением указанных в части второй настоящей статьи, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - лишением свободы на срок до пяти лет | |
Деяния, предусмотренные частями первой ст. 188 УК РФ, совершенные: б) должностным лицом с использованием своего служебного положения; в) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль | - лишение свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет либо без такового | |
Деяния, предусмотренные частями первой или третьей ст. 188 УК РФ, совершенные организованной группой | - лишение свободы на срок от семи до двенадцати лет со штрафом в размере до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового и с ограничением свободы на срок до двух лет либо без такового | |
Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ | - лишение свободы на срок до трех лет | |
Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов - лишение свободы на срок до двух лет | |
То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; г) в особо крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет - лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
Сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях, передача имущества во владение иным лицам, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя, если эти действия совершены при наличии признаков банкротства и причинили крупный ущерб | - ограничение свободы на срок до двух лет - арест на срок от четырех до шести месяцев - лишение свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо без такового | |
Незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации, в том числе уклонение или отказ от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной или иной финансовой организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу, в том числе кредитной или иной финансовой организации, в случаях, когда функции руководителя юридического лица, в том числе кредитной или иной финансовой организации, возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной или иной финансовой организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб | - штраф в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев - обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов - исправительные работы на срок от одного года до двух лет - арест на срок от трех до шести месяцев - лишение свободы на срок до трех лет | |
Преднамеренное банкротство, то есть совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб | - штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от - лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо без такового | |
Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - лишение свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового | |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - арест на срок от четырех до шести месяцев - лишение свободы на срок до одного года | |
То же деяние, совершенное в особо крупном размере | - штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет - лишение свободы на срок до трех лет | |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - арест на срок от четырех до шести месяцев - лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере | - штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет - лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере | - штраф в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет - арест на срок от четырех до шести месяцев - лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
То же деяние, совершенное в особо крупном размере | - штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет - лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. | |
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере | - штраф в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет - лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового | |
*(1) Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в настоящей статье, а также в статье 174.1 настоящего Кодекса признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую шесть миллионов рублей *(2) Примечания. 1. Доходом в крупном размере в настоящей статье признается доход, сумма которого превышает пять миллионов рублей, а доходом в особо крупном размере - двадцать пять миллионов рублей. 2. Крупным ущербом в настоящей статье признается ущерб, сумма которого превышает один миллион рублей, а особо крупным ущербом - три миллиона рублей. 3. Лицо, совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию этого преступления, возместило причиненный ущерб или перечислило в федеральный бюджет доход, полученный в результате действий, предусмотренных настоящей статьей, и если в его действиях не содержится иного состава преступления. 4. Неоднократным злоупотреблением доминирующим положением признается совершение лицом злоупотребления доминирующим положением более двух раз в течение трех лет, за которые указанное лицо было привлечено к административной ответственности. *(3) Крупным ущербом, доходом в крупном размере в статьях 185-185.4 настоящего Кодекса признаются ущерб, доход в сумме, превышающей один миллион рублей, особо крупным - два миллиона пятьсот тысяч рублей. *(4) Под манипулированием ценами на рынке ценных бумаг в настоящей статье понимаются действия, определенные законодательством Российской Федерации о ценных бумагах. *(5) Деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей. *(6) Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает три миллиона рублей, а в особо крупном размере - тридцать шесть миллионов рублей. *(7) 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей. 2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. *(8) 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей. 2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. | ||
Вероятно, не все термины, приведенные в этой таблицы понятны читателю. По этому ниже приведем еще одну таблицу, в которой расшифруем некоторые понятия, связанные с составами и санкциями.
Понятие | Определение |
Составы | |
Соучастие | В соответствии со ст. 32 УК РФ - это умышленное совместное участие двух или более лиц в совершении умышленного преступления |
Организованная (преступная) группа | Это устойчивая группа лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений |
Крупный и особо крупный размер | В отношении преступлений в сфере экономической деятельности, за исключением статей 174, 174.1, 178, 185-185.4, 193, 194, 198, 199 и 199.1 УК РФ, крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей, особо крупным - шесть миллионов рублей. Финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в ст. 174 УК РФ, а также в статье 174.1 УК РФ признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую шесть миллионов рублей Крупным ущербом, доходом в крупном размере в статьях 185-185.4 УК РФ признаются ущерб, доход в сумме, превышающей один миллион рублей, особо крупным - два миллиона пятьсот тысяч рублей. Деяние, предусмотренное ст. 193 УК РФ, признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает тридцать миллионов рублей Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает три миллиона рублей, а в особо крупном размере - тридцать шесть миллионов рублей Крупным размером в ст. 198 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей Крупным размером в ст.ст. 199 и 199.1 УК РФ признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей |
Сговор | Договоренность о совершении преступления или нескольких преступлений |
Санкции | |
Основное наказание | В качестве основного наказания, в соответствии со ст. 45 УК РФ, могут быть назначены только: обязательные работы, исправительные работы, ограничение по военной службе, арест, содержание в дисциплинарной воинской части, лишение свободы на определенный срок, пожизненное лишение свободы, смертная казнь |
Дополнительное наказание | В соответствии со ст. 45 УК РФ - лишение специального, воинского или почетного звания, классного чина и государственных наград |
Основное и дополнительное наказание | В соответствие со ст. 45 УК РФ - штраф, лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, ограничение свободы могут применяться и как основные и как дополнительные наказания |
Арест | В соответствии со ст. 54 УК РФ - это содержание осужденного в условиях строгой изоляции от общества |
Штраф | В соответствии со ст. 46 УК РФ - это денежное взыскание. Назначается в пределах, установленных ст. 46 УК РФ |
Обязательные работы | В соответствии со ст. 49 УК РФ - это выполнение осужденным в свободное от основной работы или учебы время бесплатных общественно полезных работ. Вид обязательных работ определяется органами местного самоуправления по согласованию с уголовно - исполнительными инспекциями |
Исправительные работы | В соответствии со ст. 50 УК РФ данный вид наказная назначается осужденному, не имеющему основного места работы, и отбываются им в местах, определяемых органами местного самоуправления по согласованию с органов, исполняющим наказание в виде исправительных работ, но в районе места жительства осужденного |
Лишение права занимать определенные должности | В соответствии со ст. 47 УК РФ - это запрет занимать должности на государственной службе, в органах местного самоуправления. |
Лишение права заниматься определенной деятельностью | В соответствии со ст. 47 УК РФ - это запрет заниматься профессиональной или иной деятельностью |
Ограничение свободы | В соответствии со ст. 53 УК РФ осужденному устанавливаются следующие ограничения: не уходить из дома (квартиры, иного жилища) в определенное время суток, не посещать определенные места, расположенные в пределах территории соответствующего муниципального образования, не выезжать за пределы территории соответствующего муниципального образования, не посещать места проведения массовых и иных мероприятий и не участвовать в указанных мероприятиях, не изменять место жительства или пребывания, место работы и (или) учебы без согласия специализированного государственного органа, осуществляющего надзор за отбыванием осужденными наказания в виде ограничения свободы. При этом суд возлагает на осужденного обязанность являться в специализированный государственный орган, осуществляющий надзор за отбыванием осужденными наказания в виде ограничения свободы, от одного до четырех раз в месяц для регистрации. Установление судом осужденному ограничений на изменение места жительства или пребывания без согласия указанного специализированного государственного органа, а также на выезд за пределы территории соответствующего муниципального образования является обязательным |
Лишение свободы | В соответствии со ст. 56 УК РФ -это изоляция осужденного от общества путем направления его в колонию-поселение, помещение в воспитательную колонию, лечебное исправительное учреждение, исправительную колонию общего, строгого или особого режима либо в тюрьму |
В заключении следует отметить два обстоятельства, которые, возможно, несколько успокоят читателя:
Обстоятельство | Определение |
Обратная сила уголовного закона | В соответствии со ст. 10 УК РФ уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших наказание, но имеющих судимость. Уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет |
Добровольный отказ от преступления | В соответствии со ст. 31 УК РФ добровольный отказ от преступления - это прекращение лицом приготовления к преступлению либо прекращение действия (бездействия) направленного непосредственно на совершение преступления, если лицо осознавало возможность доведения преступления до конца. В случае добровольного отказа от преступления лицо не подлежит уголовной ответственности |
Исполнение приказа или распоряжения | В соответствии со ст. 42 УК РФ не является преступлением причинение вреда охраняемым уголовным законом интересам лицом, действующим во исполнение обязательных для него приказа или распоряжения. Уголовную ответственность в данном случае несет то лицо, которое отдало приказ или распоряжение. Впрочем, лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконного приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность на общих основаниях. Неисполнение заведомо незаконного приказа или распоряжения исключает уголовную ответственность. |
Конечно, в этой статье мы не имели возможности разобрать все "бизнесменские" преступления. По этой причине в дальнейшем мы продолжим рассказывать своим читателям о том, за что еще могут быть привлечены к уголовной ответственности генеральные директора, бухгалтеры и владельцы компаний.
М. Ритер,
специалист в области права и налогообложения, бизнес-консультант
"Клуб главных бухгалтеров", N 9, сентябрь 2010 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал "Клуб главных бухгалтеров"
ООО "Журнал "Управление персоналом"
Свидетельство о государственной регистрации ПИ N ФС77-36804 от 1 июля 2009 г.
Редакции:
Тел. 542-16-14
E-mail: klub-gb@bk.ru