Как выплачивать социальные пособия в 2010 году? (Т.В. Тарасова, "В курсе правового дела", N 19, октябрь 2010 г.)

Как выплачивать социальные пособия в 2010 году?

Выплаты сотрудникам социальных пособий при наступлении страховых случаев фактически уменьшают расходы работодателей, перечисляющих взносы на обязательное социальное страхование в ФСС РФ. С 1 января 2010 года правила назначения, исчисления и выплаты многих социальных пособий существенно изменилось. Как же их следует применять?

Пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам

Временная нетрудоспособность работника (застрахованного лица) является одним из тех случаев по обязательному социальному страхованию, начисление и выплату пособия по которому осуществляют работодатели*(1).

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается:

- при заболевании (кроме профессионального) или травме (за исключением производственной), искусственном прерывании беременности, экстракорпоральном оплодотворении;

- наступлении беременности и родов;

- осуществлении ухода за больным членом семьи;

- карантине застрахованного, а также ребенка до 7 лет, посещающего дошкольное учреждение, или недееспособного члена семьи;

- протезировании по медицинским показаниям в стационаре;

- долечивании в санаторно-курортных учреждениях после стационарного лечения.

Профессиональные заболевания и производственные травмы также относятся к страховым случаям, но социальные пособия при их наступлении назначаются и выплачиваются по особым правилам*(2).

Условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности установлены:

- Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством*(3) (далее - Положение).

Для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник предъявляет работодателю листок нетрудоспособности*(4), выданный медицинской организацией по особой форме *(5) и в особом порядке *(6). Кроме того, для назначения пособия по беременности и родам сотруднице необходимо подать работодателю заявление о предоставлении ей отпуска по беременности и родам.

Листок нетрудоспособности выдается следующим застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам:

- гражданам РФ;

- постоянно или временно проживающим на территории РФ иностранным гражданам и лицам без гражданства.

Если у заболевшего сотрудника несколько работодателей, то пособие назначает каждый из них.

Размер рассматриваемого пособия зависит от среднего заработка, рассчитанного за период, охватывающий 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления страхового случая*(7). Средний дневной заработок определяется путем деления сумм начисленного за расчетный период вознаграждения, участвующих в расчете среднего заработка для начисления пособия, на число календарных дней, приходящихся на этот период*(8).

С 2010 года в средний заработок включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые входят в базу для начисления взносов, подлежащих уплате в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах...".

Исключаются из расчета периоды и начисленные за них суммы, указанные в пункте 8 Положения (например, период очередного отпуска). Поэтому начисленное работнику в расчетном периоде вознаграждение, не поименованное в статье 9 Закона N 212-ФЗ и пункте 8 Положения, участвует в расчете среднего дневного заработка.

Согласно Положению при отсутствии в расчетном периоде рабочих дней и начисленного вознаграждения, средний дневной заработок определяют одним из следующих способов:

- из суммы заработка, полученного в месяце временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам), если таковой имеется;

- из тарифной ставки установленного работнику разряда, должностного оклада, денежного содержания, если в месяце наступления страхового случая нет ни вознаграждения, ни рабочих дней;

- из МРОТ, если работнику не установлены ни тарифная ставка, ни должностной оклад, ни денежное содержание;

- из среднего заработка за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая у данного работодателя, если перед временной нетрудоспособностью был другой страховой случай (это правило применяется с 1 января 2010 года).

Кроме того, с 2010 года средний дневной заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, не может превышать средний дневной заработок, исчисленный исходя из предельной величины начисления страховых взносов за год. В 2010 году она составляет 415 000 руб.*(9) Следовательно, сумма пособия за день не должна быть более 1136,99 руб. (415 000 руб. / 365 дн.). Иными словами, при определении размера пособия можно воспользоваться фактически рассчитанным средним дневным заработком, если его величина не превышает 1136,99 руб.

Это новшество повлияло на порядок заполнения бланка больничного листа (напомним, его лицевая сторона заполняется медицинским работником, оборотная - работодателем). С 1 января 2010 года в столбце "Средний дневной заработок" таблицы "Сведения о заработной плате" раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности необходимо помимо среднего дневного заработка, исчисленного из фактического заработка, в скобках указывать средний дневной заработок, исчисленный из предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1136,99 руб. А в связи с отменой максимальных размеров пособий по временной нетрудоспособности (а также по беременности и родам) столбец пятый "Размер дневного пособия, исчисленный из максимального размера пособия" таблицы "Причитается пособие" раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности заполнять не нужно*(10).

Образец заполнения раздела III оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности

Сведения о заработной плате

Расчетный период для исчисления пособия	Число календарных дней, учитываемых в расчетном периоде	Сумма фактического заработка за расчетный период	Тарифная ставка (должностной оклад, денежное вознаграждение)	Средний дневной заработок
с "__" _______ 20 __ г. по "__" _______ 20 __ г.				ххххх руб. (1136,99 руб.)

Причитается пособие

Число календарных дней, подлежащих оплате	За период	Размер пособия в процентах к заработной плате	Размер дневного пособия (руб., коп.)	Размер дневного пособия, исчисленного из максимального размера пособия	Размер дневного пособия, исчисленного из МРОТ (руб., коп.)
с "__" _______ 20 __ г. по "__" _______ 20 __ г.				-

Не следует также забывать, что размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. При стаже 8 и более лет пособие выплачивается в размере 100% среднего заработка, рассчитанного с учетом рассмотренных выше правил. При стаже от 5 до 8 лет его размер составит 80%, до 5 лет - 60% среднего заработка.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91. Так, с 1 января 2010 года в стаж наравне с периодами работы и (или) иной социально-значимой деятельности засчитываются периоды прохождения военной службы, службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы, службы в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы*(11).

В отличие от пособия по временной нетрудоспособности для начисления пособия по беременности и родам почти всегда используется 100% среднего заработка*(12). То есть его размер практически не зависит от продолжительности страхового стажа. Исключение составляют случаи, когда страховой стаж сотрудницы менее 6 месяцев*(13). Тогда ее пособие за полный календарный месяц не должно превышать МРОТ (в настоящее время - 4330 руб.).

Итоговая сумма подлежащего выплате пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам получается путем умножения дневного пособия на количество календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности (отпуска по беременности и родам).

Единовременные социальные пособия

К числу единовременных социальных пособий относятся:

- пособие при рождении ребенка;

- пособие женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель).

Они выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Напомним, что отдельные виды пособий подлежат индексации на коэффициент прогнозируемого уровня инфляции, устанавливаемого федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год*(14). Данная норма действует еще с 1 января 2008 года. В 2008-2009 годах рассматриваемые социальные пособия индексировались 3 раза (на коэффициент 1,085 с 1 января 2008 года; на коэффициент 1,0185 с 1 июля 2008 года; на коэффициент 1,13 с 1 января 2009 года). С 1 января 2010 года они индексируются на коэффициент 1,1*(15).

Размеры единовременных пособий до индексаций составляли:

- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, - 300 руб.*(16);

- при рождении ребенка - 8000 руб.*(17)

В таблице приведена динамика индексации единовременных пособий с учетом указанных выше коэффициентов.

Период	Коэффициент индексации	Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности (руб., коп.)	Единовременное пособие при рождении ребенка (руб., коп.)
Базовый	-	300,00	8000,00
С 1 января 2008 года	1,085	325,50	8680,00
С 1 июля 2008 года	1,0185	331,52	8840,58
С 1 января 2009 года	1,13	374,62	9989,86
С 1 января 2010 года	1,1	412,08	10 988,85

Закон N 81-ФЗ предусматривает, что выплата социальных пособий производится у работодателя лишь по основному месту работы за счет средств ФСС РФ*(18).

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет

Обеспечение застрахованных работников ежемесячным пособием по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет с 1 января 2010 года регулируется:

- Законом N 255-ФЗ;

- Законом N 81-ФЗ;

- приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н "Об утверждении Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей".

Внимание! С 1 января 2010 года, даже если работник имеет нескольких страхователей, ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается ему лишь по одному месту работы (по его выбору)*(19).

Для назначения и выплаты пособия работник должен представить работодателю:

- заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком и назначении указанного пособия;

- свидетельство о рождении (об усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки;

- свидетельство о рождении (об усыновлении, о смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию;

- справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ним;

- справку из органов соцзащиты населения по месту жительства матери (отца) о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком (если мать (отец) ребенка не работает (не учится, не служит));

- справку от других работодателей о том, что они пособие не платят (если работодателей несколько).

Величина ежемесячного пособия по уходу за ребенком опять-таки зависит от среднего дневного заработка*(20), который рассчитывается в том же порядке, что и для начисления рассмотренных нами ранее пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. Размер данного пособия составляет 40% среднего заработка застрахованного лица*(21). Поэтому его месячный размер определяется путем умножения среднего дневного заработка на 40% и на 30,4*(22).

              Ежемесячное      Средний

           пособие по уходу =  дневной  х 40% х 30,4.

              за ребенком     заработок

Кроме того, не стоит забывать, что рассчитанное таким способом пособие нужно сравнить с нормативно предусмотренными для него минимальными и максимальными пределами. Так, Законом N 81-ФЗ закреплено, что минимальная сумма ежемесячного пособия составляет 1500 руб. (по уходу за первым ребенком) или 3000 руб. (по уходу за вторым и последующими детьми). Причем указанные суммы подлежат индексации не реже чем 1 раз в год*(23).

В период с 2008 по 2010 год индексация минимальной величины пособия по уходу за ребенком производилась в те же сроки и с применением тех же коэффициентов, что и индексация единовременных пособий, о которой шла речь выше. В таблице приведена динамика индексации минимальной величины пособия по уходу за ребенком.

Период	Коэффициент индексации	Минимальный размер пособия по уходу за 1 ребенком (руб., коп.)	Минимальный размер пособия по уходу за вторым и последующими детьми (руб., коп.)
Базовый	-	1500,00	3000,00
С 1 января 2008 г.	1,085	1627,50	3255,00
С 1 июля 2008 г.	1,0185	1657,61	3315,22
С 1 января 2009 г.	1,13	1873,10	3746,20
С 1 января 2010 г.	1,1	2060,41	4120,82

Предельный размер пособия зависит от максимальной величины вознаграждения, с которой уплачиваются взносы в ФСС. Как уже мы ранее отмечали, в 2010 году эта величина составляет 415 000 руб. А потому, чтобы определить предельную месячную величину пособия по уходу за ребенком, необходимо разделить базу для начисления страховых взносов на количество месяцев в году и полученный результат умножить на 40%.

      Максимальный

         размер         415 000 руб.

      ежемесячного   = -------------- х 40% = 13 833,33 руб.

    пособия по уходу      12 мес.

      за ребенком

Как видим, максимальный размер пособия по уходу за ребенком в 2010 году составляет 13 833,33 руб.

И последнее. ФСС РФ в одном из своих писем разъяснил, что по сложившейся практике выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком производится за тот месяц, за который сотрудникам выплачивается заработная плата*(24).

Таким образом, следует признать, что 2010 год действительно принес немало новшеств в порядок назначения и выплаты работникам пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, а также единовременных пособий. Только правильное их применение позволит работодателям избежать конфликтов с сотрудниками и претензий со стороны ФСС РФ и других контролирующих органов.

Т.В. Тарасова,

главный эксперт экспертно-консультационного

отдела компании ПРАВОВЕСТ

"В курсе правового дела", N 19, октябрь 2010 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) ч. 2 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"

*(2) Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

*(3) утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375

*(4) п. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

*(5) утв. приказом Минздравсоцразвития России от 16.03.2007 N 172

*(6) приказ Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 N 514

*(7) п. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком... утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375

*(8) п. 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

*(9) ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования..."

*(10) письмо Минздравсоцразвития России и ФСС РФ от 21.05.2010 N 14-6/10/2-4208, 02-03-09/08-1132П

*(11) п. 2.1 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91

*(12) п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

*(13) п. 3 ст. 11 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

*(14) ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей"

*(15) Федеральный закон от 02.12.2009 N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов"

*(16) ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ

*(17) ст. 12 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ

*(18) ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ

*(19) п. 2 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

*(20) постановление Правительства РФ от 30.12.2006 N 870 "Об исчислении среднего заработка (дохода) при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию"

*(21) п. 1 ст. 11.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

*(22) п. 5.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

*(23) ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ

*(24) письмо ФСС РФ от 28.12.2008 N 02-13/07-13158