Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ

Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ

"Упрощенцы" при расчете налоговой базы руководствуются гл. 26.2 НК РФ. Но, поскольку данная глава имеет большое количество ссылок на гл. 25 НК РФ, необходимо рассмотреть внесенные в нее изменения, непосредственно затрагивающие плательщиков налога при УСНО.

Статья 254 "Материальные расходы". Внесенные изменения сняли вопрос об учете МПЗ, полученного при модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств. Теперь их стоимость определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 13 и 20 ст. 250 НК РФ, то есть как и МПЗ, полученные при ремонте основных средств. Положения данного пункта распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

Статья 256 "Амортизируемое имущество". Согласно новой редакции НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб.

Аналогичные изменения внесены и в ст. 257 НК РФ.

Эти положения начнут действовать с 1 января 2011 года.

Снова будет расхождение с бухгалтерским учетом основных средств.

Статья 269 "Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам". В эту статью добавлен новый п. 1.1, согласно которому при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается:

- с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

- с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Главы 28 "Транспортный налог" и 31 "Земельный налог" НК РФ

Практически одинаковые изменения внесены в порядок исчисления и уплаты транспортного и земельного налогов. Теперь не только "упрощенцы" и плательщики ЕСХН не будут подавать расчеты по авансовым платежам, но и все остальные организации. Это положение начнет действовать с 1 января 2011 года.

Для физических лиц срок уплаты транспортного и земельного налогов не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.