Вопрос: Организация осуществляет торговлю оборудованием, в том числе 90% оптом. Какие нарушения возникают в рамках ст. 40 НК РФ и какова ответственность? ("Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2010 г.)

Организация осуществляет торговлю оборудованием, в том числе 90% оптом. Какие нарушения возникают в рамках ст. 40 НК РФ и какова ответственность?

Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не будет доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно п. 3 этой статьи при несоответствии цены договора рыночным ценам налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Проверять обоснованность применения цен в целях последующего доначисления налога на прибыль по спецрасчету налоговые органы вправе только в следующих четырех случаях:

- по сделкам между взаимозависимыми лицами;

- по товарообменным (бартерным) операциям;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Если организация не совершает упомянутых действий, то и санкций быть не может. Если же упомянутые действия совершаются, то нужно быть готовым к тому, что налоговые органы доначислят налоги (НДС и налог на прибыль) с разницы между так называемыми рыночными ценами и ценами сделок, применяемыми организацией.

Материал подготовлен

аудиторскими компаниями "Аудит БТ" и "Асон-Аудит"

1 сентября 2010 г.

"Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2010 г.